答：(1)应付福利费是指企业提取的用于职工个人福利方面的资金。现行提取比例为职工工资总额(扣除按规定标准发放的住房补贴)的14%，主要用于职工医药费、企业医务人员工资、企业医务经费、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、职工生活福利部门人员工资等方面的开支。
(2)根据《公司法》第177条第1款的规定，公司利润缴纳当年所得税后，提取法定公积金的同时，应提取利润的5%至10%列入公司法定公益金。《公司法》第180条还规定：“公司提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。”一般来说，主要用于兴建职工宿舍、托儿所、食堂等公共福利设施，但其所有权仍归属企业的所有者。
四、计算分析题(要求列出必要的计算过程，如果有小数，保留两位，四舍五入。本类题22分)
(一)无形资产减值准备转回金额的计算(7分)
1.资料：
2001年1月1日，S公司外购一项K无形资产，实际支付价款120万元。根据相关法律，K无形资产的有效年限为10年，已使用1年。S公司预计该项无形资产还可使用6年。2002年12月31日，由于与K无形资产相关的经济因素发生不利变化，导致K无形资产发生减值，预计可收回金额为25万元。2004年12月31日，S公司发现，导致K无形资产减值的某些不利因素消失，此时，K无形资产的可收回金额为40万元。
2.要求：
计算2004年12月31日应转回的无形资产减值准备金额。
答：2001年1月1日，K无形资产净额=120×(10-1)÷10=108(万元) 2001年、2002年各摊销=108÷6=18(万元)
2002年K无形资产减值准备=108-18-18-25=47(万元)
2003年、2004年各摊销=25÷4=6.25(万元)，此时无形资产净值=25-6.25-6.25=12.5(万元)
2004年12月31日S公司预计K无形资产可收回40万元，则：
2004年12月31日应转回的无形资产减值准备金额=40-12.5=27.5(万元)。 (二)长期股权投资业务的会计处理(15分)
1.资料：
2003年A公司与B公司之间的有关投资业务资料如下：
(1)A公司于2003年4月1日以2530万元购买了B公司30%的普通股并准备长期持有，并能对B公司施加重大的影响。2003年3月20日，B公司宣告发放2002年度的现金股利400万元，定于2003年5月10日发放。2003年4月1日B公司的所有者权益为：股本3500万元，资本公积1500万元，盈余公积500万元，未分配利润1500万元。
(2)B公司2003年10月接受捐赠一台全新的大型设备，该设备的发票价格400万元，支付的增值税68万元。B公司适用的所得税率为30%。
(3)B公司2003年实现净利润1200万元，当年年末未宣告现金股利。
(4)A公司于2003年12月28日又以库存商品一批从S公司换入B公司普通般5%，使其对B公司的股权比例增加到35%。该批库存商品的实际成本为350万元。应支付的增值税额为60万元。该项交易的投资成本与所占B公司所有者权益的份额相等。
2.要求：根据上述业务编制相应的会计分录(如果存在股权投资差额，按10年进行摊销，如果涉及明细账的，应标明至三级明细账。金额可用“万元”表示)。
答：(1)A公司购买普通股的会计分录：(单位：万元)
借：长期股权投资——股票投资——B公司 2530
贷：银行存款
2003年3月20日，B公司宣告发放股利，A公司的会计分录为： 借：应收股利 120
贷：长期股权投资——股票投资——B公司 120
2003年5月10日，B公司发放股利，A公司的会计分录为： 借：银行存款 120
贷：长期股权投资——股票投资——B公司 120 (2)B公司2003年10月接受资产捐赠的会计分录： 借：固定资产 468 贷：递延税款 140.4 资本公积 327.6
(3)B公司2003年实现净利润1200万元，未宣告现金股利： 借：未分配利润 1200 贷：利润 1200
(4)A公司于2003年12月28日又以库存商品一批从S公司换入B公司普通般5%，会计分录为：
借：长期股权投资——股票投资——S公司 410 贷：库存商品 350
应交税金——应交增值税 60
五、综合题(根据下列会计事项进行必要的会计处理。本类题24分)
1.对(1)—(6)项交易或事项的处理。
(1)判断下列(1)—(6)项交易或事项的会计处理是否正确。
(2)如果对某会计事项的处理不正确，简要说明理由，并编制正确的会计分录或更正原有的会计分录。
(3)如果重新编制的分录涉及利润表项目调整的，请说明应调整的会报表项目名称。
2.对(7)—(8)项交易或事项的处理
判断(7)—(8)属于何种会计事项，应该如何进行正确的会计处理。(用文字说明即可，无需进行完整的会计处理)
(二)资料：
甲公司是一家主要生产和销售中药制品的上市公司，适用的增值税税率为17%。该公司2003年度财务会计报告定于2004年3月20日对外报出。在进行年度财务报告审计时，WX会计师事务所的刘会计师认为，甲公司不仅2003年度的财务会计报告中可能存在某些差错，而且对2004年度新发生的(2003年度财务会计报告报出前)一些会计事项的会计处理也可能存在不妥之处(假定税法与会计的规定一致，不存在纳税调整事项)。这些会计 事项如下：
(1)2003年12月5日，甲公司向乙公司销售药品一批，已于当日发出，该批药品实际成本为800万元。增值税专用发票注明：价款1000万元、增值税170万元。甲公司于12月10日收到该项销售的货款及增值税存入银行。同时，双方约定甲公司于2004年2月10日按1200万元价格购回全部已售药品。甲公司将此项交易确认为2003年度的主营业务收入，并计入了利润表中有关项目。
(2)2003年1月10—12月31日，为研制的一种新药，以银行存款支付研究与开发费用500万元，甲公司将其计入长期待摊费用(因该药品还在研制中，故2003年未摊销长期待摊费用)。
(3)2003年6月。甲公司以经营租赁方式租入一幢办公大楼，甲公司当年计提了折旧费200万元，已计入管理费用中。
(4)2003年1月2日，甲公司以银行存款1000万元取得财源股份有限公司10%的有表决权的股份，并准备长期持有，但对财源股份有限公司无重大影响。财源股份有限公司2003年3月30宣告发放2002年的现金股利500万元。甲公司将其应分得的现金股利作为投资收益并计入到2003年的利润表中。
(5)2003年12月31日，甲公司认为，原影响W类设备减值的因素已消失，故将2002年已计提的800万元固定资产减值全部转回，其记账凭证显示为：借：固定资产减值准备800万元，贷：营业外支出800万元。(该项固定资产的年正常折旧额为300万元)。
(6)2003年12月30日，甲公司欠DM银行的5000万元短期借款到期，但甲公司目前资金周转较为困难，于是向DM银行签发了一张面值5000万元的商业承兑汇票偿还该笔短期借款。
(7)2004年3月10日，甲公司接到法院通知，A公司已经破产，该公司欠甲公司的货款300万元已经无力偿付(在2003年12月10日，A公司曾经告知过甲公司，甲公司原已计提坏账准备100万元)。甲公司将其作为2003年的债务重组业务进了处理。
(8)2004年3月5日，甲公司的一名货车司机将一批药品运往C地，途中因货车刹车失灵出了车祸，不仅损失了600万元的药品(未保险)，而且还撞死了两名行人。在2004年3月20日前，虽然遇难者家属尚未向法院起诉要求赔偿，但其可能性极大，估计赔偿金额将在40—60万元之间。甲公司将药品损失和估计赔偿的业务作为2003年的或有负债处理。
答：1.(1)项会计事项的处理不当。此项交易目的为粉饰甲公司2003年利润表，可能导致投资者的错误判断和决策。应贷记“其他应付款-乙公司”。重新编制的分录涉及利润表项目调整，应调整的会计报表项目名称是“主营业务收入”。该项会计事项的处理使主营业务收入减少。
(2)项会计事项处理正确。研究与开发费用计入长期待摊费用，应该在其受益期内摊销。
(3)项会计事项处理不当，企业以经营租赁方式租入办公大楼，不应做折旧;而应根据支付租金的相关情况，借记“管理费用”，贷记“其他应付款-租金”或“银行存款”等科
目。重新编制的分录不涉及利润表项目调整。
(4)项会计事项的处理正确。财源公司派发2002年的现金股利，甲公司可将其应分得的现金股利作为投资收益并计入到2003年的利润表中。
如果甲公司会计估计准确，那么(5)会计事项处理正确。在利润表的分析中，应关注此类事项处理，因为可能是公司为了虚增利润而做的行为。
(6)不正确。应借记“应付票据”，贷记“短期借款”和“财务费用”。甲公司忽略了短期借款的利息，即财务费用。重新编制的分录涉及利润表项目调整，应调整的会计报表项目名称是“财务费用”。该项会计事项使财务费用增加。
2.(7)属于坏账。A公司已经破产，因此确认300万元坏账。相关损失计入管理费用。
(8)属于或有事项。药品损失600万元应计入“营业外支出”;遇难者家属可能起诉并要求赔偿40-60万元这一或有事项应在会计报表附注加以披露。