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商业银行内部控制10篇（精华）
商业银行内部控制1
胜利农村合作银行，正积极铺设风险管理平台，该平台是对银行现有风险管理模式的系统整合和再造，能够从系统性角度为风险管理提供框架，确保银行持续，有效地开展风险控制活动，并满足人民银行《商业银行内部控制指引》要求。银行内部控制体系的基本依据是《控制指引》，如何将《控制指引》的基本原则导入全面风险管理，是一个需要研究的问题。
《控制指引》全面风险管理体现在以下两个方面。首先，《控制指引》有一个非常重要的全面、审慎、有效、独立“八字原则”，并将“全面”定义为内部控制的首要原则。在控制过程中，要求内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策或操作均应当有案可查；在控制架构上，要求建立涵盖各项业务，全行范围的风险管理系统，开发和运用风险量化评估的方法和模型，对信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险等各类风险进行持续的`监控，这就使得内部控制覆盖到银行的全部经营管理活动。其次，《控制指引》对银行内控作用对象进行了细分，组织结构控制方面，业务运行控制方面，和控制监督与考证方面，给定了内部控制评价、纠正、信息流动的控制要求。在《控制指引》的指引下，银行控制需求基本能够得到满足，这既是《控制指引》的设计理念，也是银行内部控制与《控制指引》成为银行构筑全面风险管理平台的实践依据。
《控制指引》吸取了最新、最近的国际内部控制理念，虽然目前它并非是一个强制性文件，但它却是银行界应当给予足够重视的方法性文件。股份制银行重组上市，无法绕过文件给定的原则。《控制指引》重要理念主要有五点：一是无任何人，无任何经营活动能游离于内控体系文外的理念，任何人均应自觉遵循控制制度，二是内控优先的理念，一切新型业务的防范风险、审慎经营为出发点，风险在前，效益在后；三是一切控制均有案可查的理念，保存控制记录，是回顾、检讨控制轨迹，甄别控制责任，传递控制信息，监督纠正控制错误的基础；五是内部控制监督、评价部门保持独立性的理念，按《控制指引》要求审计部门应实行全行系统垂直领导，作为内部控制监督、评价部门、和高级管理层报告的渠道。
商业银行内部控制2
一、改进商业银行会计内部控制管理的措施
首先，强化会计内控制度的设计理念，建立一套适应业务发展的会计内控制度。商业银行的会计内部控制管理制度是一个动态的控制体系，贯穿于银行计划、组织、执行和监督的全过程，为了保证会计内部控制制度能够落实到位，需要坚持经济性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原则。完善银行会计内部控制管理制度，加强对会计控制系统、财产保全制度、授权批准控制、电子信息系统控制、预算控制以及内部报告控制等方面的制度设计，提高银行的全面风险管控能力。
其次，加强银行会计内部控制执行力度。对于商业银行来说，会计工作在银行管理和经营中起着重要作用，改进会计管理工作，有助于提高银行防范能力，是银行健康发展的有效保障。为了保证银行的会计内部控制制度执行到位，需要从以下方面努力：第一，完善会计内部控制约束机制。完善银行会计内部控制约束机制，能有效地防范风险。创新会计管理模式，建立科学性的岗位职责；第二，建立健全银行会计内部控制机制；第三，建立系统化的会计电算化安全监控体系，充分利用先进科技手段来提高内控工作效率，对会计风险进行动态监控，从而为商业银行的长远发展创造有利条件。第四，建立有效的考核校准机制，对制度的执行情况进行检查监督，找出实际管理成效与管理制度规定的差距，积极进行整改，对制度进行不断的完善优化，以适应业务不断发展的需要。
再次，进一步优化风险管理流程。可以从以下方面努力：第一，在制定会计操作流程时，应该根据银行具体经济业务，仔细分析其中的风险点，并制定切实可行的措施，突出风险提示，准确列示业务操作流程，加强对各环节的控制，明确风险级别和控制目标，制定制度岗位要求，便于银行管理人员能够全面了解银行各项业务风险以及岗位职责要求。根据风险类别和风险形式进行控制，形成操作流程和风险损失控制的映射关系，从而为风险管理提供有利条件；第二，优化会计业务流程。在优化业务操作流程时，需要明确关键控制环节，制定有效的流程控制措施，同时，需要排除操作流程中的合规风险和操作风险，合理判断和分析操作流程中风险可能引发的后果，制定明确的控制目标;第三，建立完善的会计分级授权体系。业务重要程度不同，其业务授权也不同，需要通过监督管理/岗位设置以及账务核对等方式进行业务出来，对操作流程进行有效控制，从而保证会计信息及时、准确、有效。
最后，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境。商业银行的.发展需要良好的内部环境，特别是优化和改善银行基层内控环境。第一，优化和改善商业银行的内部控制组织机构。优化组织结构，明确权利和职责，进行科学化管理，合理控制管理风险；第二，对人力资源进行科学管理，指导银行工作人员制定合理的职业规划，进行职工培训，促使其能够熟练掌握和运用相关技能。现代社会是以人为本的社会，任何工作都是人完成的，制度的执行也是如此，所以提高银行工作人员的专业技能显得非常重要；第三，创建良好的内部控制制度企业文化环境。企业文化直接影响着工作人员的工作情绪，优化工作环境，能够提高其风险防范意识以及内部控制意识，从而保证各项会计工作顺利开展。
二、结语
综上所述，虽然我国商业银行在会计内部控制管理和风险防范方面积累了大量的经验和技术手段，但相当一部分中小商业银行的会计内部控制管理依然存在诸多问题，如，会计内部控制制度不健全，会计内部控制管理制度与业务发展不相适应，对内部控制管理重视不足等。因而，需要采取有效措施进行处理，建立一套完整的会计内控制度，强化银行会计内部控制执行力度，为商业银行的发展创建良好的会计内控管理环境，为全面风险管理水平的不断提升提供制度保障。
商业银行内部控制3
摘要：在分析了我国商业银行内部控制的现状，指出当前国有商业银行内部会计控制在制度设计和实际操作方面存在的对内部会计控制制度的认识不够、内控观念滞后和人员素质较低、内部稽核缺乏权威性、内控系统缺乏有效性、内控手段缺乏先进性等问题，并就强化会计内控机制和监控体系上提出了相应的解决对策。
关键词：商业银行；会计内控；存在问题；解决对策
1我国商业银行内部会计控制的现状
1997年东南亚金融危机，给危机国和周边国家国民经济所造成的灾难，引起了各国银行监管部门对银行风险的高度重视。中国人民银行也于当年制定了《加强金融机构内部控制的指导原则》，20xx年又对该指导原则进行了修改和完善的基础上发布了《商业银行内部控制指引》，旨在进一步指导和促进我国商业银行建立更加有效和完善的内部控制制度。为了进一步促进商业银行不断完善公司治理结构，20xx年又相继下发了《股份制商业银行公司治理指引》和《股份制商业独立董事和外部监事制度指引》；同年又下发了《商业银行信息披露暂行办法》，要求商业银行加强信息披露，强化了商业银行内部控制的外部监督。20xx年底中国人民银行又发布了《商业银行内部控制评价试行办法》，为规范和加强对商业银行内部控制的评价，督促其进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制提供了总体的指导。
通过努力，我国国有商业银行内部控制制度建设和执行情况已有了较大的改善。主要表现在：内控优先意识有所增强，内部控制环境得到一定改善；按照内部控制原则和防范风险的要求，调整和完善了组织结构，新建和修改了大量的业务规章制度和操作流程，并建立了风险管理制度、贷款质量五级分类制度和审填的会计制度，风险控制措施正逐步完善；普遍建立了相对独立的统一管理的内部稽核体系，对规章制度合理性和经营活动合规性的反馈、纠正机制正在形成。但是，我国国有商银行内部控制能力与现代商业银行相比，还有着较大的差距。
2我国商业银行内部会计控制建设存在的问题
我国商业银行现有的内部会计控制制度在制度设计和实际操作方面，还存在着不少的问题，主要表现在：
（１）对内部会计控制制度认识不够。尽管内部会计控制制度在审计等领域的运用广为人知，但从银行经营管理的角度看，不少人对内部会计控制制度的内容知之甚少，对其在商业银行中的作用则存在着不少误区。有些商业银行把内部会计控制机械地理解成各种规章的制定、装订和汇总，认为做了建章立制方面的工作，就等于建立了内部会计控制机制；有的商业银行虽然在理论上比较重视内部控制制度的建设，但表现在实践中则发生了背离。如在把握内部会计控制与业务管理、内部控制与经营风险、内部控制与自身发展的关系上，认识上存在着偏差，管理上不够规范，有的甚至把内部会计控制与发展、内部会计控制与经济效益对立起来。
（２）内部稽核缺乏权威性。我国国有商业银行稽核工作长期做法是对同级行长负责，内部稽核实质上是作为同级行长领导下的一个职能部门，机构、人事、工资不能保证其相对独立性，从而扮演了一个既是经营利益的受益者，又是违规行为的查处者的双重角色，因而很难保证稽核监督的公正客观。另外，稽核部门不仅要履行同级行长赋予的职责，而且对查出的问题不经请示不能上报，没有自行解决问题的权利。这样一是不能对由于行长决策失误造成的损失进行有效的监督；二是不能对查出的问题进行及时的处理和纠正，从而无法保障内控制度的贯彻落实，无法真正行使其权力和职责，软化了内部控制的作用。从总体上看，我国国有商业银行的内部稽核人员不足，力量相当薄弱，谈不上强有力的内部稽核监督机制。加之稽核工作多以事后检查为主，起不到查错防漏、纠正违规、强化管理、控制风险的作用，事前预防能力较弱。
（３）内控系统缺乏有效性。国有商业银行的会计内控制度从条文上看虽然数量较多，覆盖面较广，但相互之间协调性、配套性、制约性差，因而有效性较差。从岗位设置上看，虽然对岗位职责都有明确的规定，但因数量庞大、要求复杂，会计内控与人员编制、经营效益等因素有很大距离，往往很难落实；从工作流程上看，虽然单项业务规章制度比较严密，但由于会计业务是综合性复合型业务，往往导致整个业务操作过程的综合管理、动态控制难于落实。
（４）内控手段缺乏先进性。我国国有商业银行业务操作的电子化己有很大发展，但目前，大部分稽核检查和各类业务监督活动基本上停留在手工查帐的水平上，缺乏运用高科技方法作为风险控制手段。同时，如何有效地控制高科技所带来的风险，如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等，这给内控工作提出了新的课题。
（５）内控观念滞后。商业银行对于如何完善内控机制，准确把握内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系等问题上，还存在着管理不规范、法人自控不力、内控制度与对银行从业人员的约束力随着其职位的升高而减弱等问题。这些问题又突出地表现在商业银行的经营思想上，长期以来，商业银行奉行规模扩张的经营指导思想，向商业化转轨之后，树立了利润目标型的经营思想，提出了“利润最大化”这一目标。银行在经营中过分追逐利润目标的完成，不仅忽视了银行经营的社会效益性，也忽视了银行风险防范和银行企业形象建设，这就使本来就不太健全的'内控制度失去效能。
（６）人员素质较低。商业银行会计人员素质的高低，直接影响着各项业务处理的质量，高业务素质的会计人员不仅是会计内部控制的基础，而且可以有效弥补内控制度的不足。随着综合业务处理系统的推出和电子化的飞速发展，商业银行会计内控队伍素质不高，已成为制约商业银行发展的桎梏。在许多单位，会计人员队伍规模庞大，层次结构不合理，岗位配置与业务工作需求不相适应，整体素质偏低。一些重要岗位也由于长期不轮换，使银行会计人员不能熟悉更多的银行业务，达不到内部控制与管理的要求。
3强化我国商业银行内部会计控制的对策
（１）提高对内部会计控制的意识。中国人民银行在制定并颁布的《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》中指出：必须把增强风险防范意识，加强内部管理控制作为一项长期任务来抓，各行行长要重视和支持会计内部控制和管理。主管行长要对行长负责，加强检查指导；会计主管要对主管行长负责，督促制度落实；一般会计人员要对会计主管负责，自觉执行会计操作规程。下级行要对上级行负责，认真落实各项会计内部控制制度；上级行要积极创造条件，为下级行落实会计内部控制制度提供保障。只有从意识上对内部会计控制重视，才能积极主动地建立健全内部会计控制制度，为商业银行的经营活动进行有效的监督与控制。
（２）加强会计人员培训，提高会计人员的整体素质。会计人员是制定及执行内部会计控制制度的主体，因此，只有建立一支业务素质较高的会计人员队伍，才有可能保证内部会计控制制度的建立及有效执行。《进一步加强银行会计内部控制和管理的若干规定》对有关会计人员的资格及业务水平提出了具体的要求，如：会计主管必须具备较高的政治、业务素质，掌握计算机操作和管理知识；其他会计人员要具备良好的政治、业务素质，持会计证上岗。这些具体要求的制定，使得对会计人员的任用及考核提供了必要的依据。
（３）构建内部控制制度的总体框架。根据银行业务特点和风险控制需要，应建立内部控制系统，如管理系统、资金计划系统、会议控制系统、人事教育控制系统、筹资风险控制系统、信贷资金风险控制系统、外汇业务控制系统、信用卡业务控制系统、计算机风险控制系统和清算风险控制系统等等。应制定并严格执行会计业务操作规程，如严格执行会计业务操作规程；会计凭证必须按规定编制和传递；手工核算必须坚持综合核算和明细核算双线控制的原则；计算机处理会计业务必须制定和执行严密的管理规定和操作规程，与会计业务有关的软件必须由会计部门提出需求，并经会计部门测试认可后方能使用；同城票据交换必须完善管理控制制度；各项业务的账务处理必须遵守相应的会计核算手续等等。
（４）制定行之有效的内部会计控制业务流程。银行的内部会计控制制度是经济业务发生时执行并发挥作用的，因此，根据经济业务的实际，制定切实可行的业务流程，是会计人员及有关的监督管理人员可以在经济业务发生时及时有效地进行内部会计监督的必要前提。
（５）制定并严格执行岗位责任制及岗位轮换制。要严格按照会计制度的岗位设置要求，配备足够的会计人员，按照相互制约的原则明确工作权限和岗位责任，禁止越权处理会计业务。错账更正、大额支付等重要会计事项以及在工作时间外进行的任何账务处理，必须经过会计主管核准。应用计算机处理会计业务，操作人员（系统管理员、记账员、复核员）必须严格按照规定权限进行操作，个人密码要定期或不定期更换，防止失密。实行重要岗位的定期轮换，联行、记账、同城票据交换、财务等重要会计岗位人员要定期轮换，不搞一贯制。
（６）健全内部会计控制的监督体系。监督评价与纠正是商业银行董事会、高管层、业务部门定期对内部控制的制度建设和执行情况进行回顾和检讨，并根据国家法律法规、金融监管规章的变化、银行组织结构、经营状况以及市场环境的变化进行修订。是商业银行对其经营管理活动进行监督评价与纠正的监控机制，也是对内部控制的再控制。应当建立健全总行稽核派驻制度，将下一级的稽核部门作为上一级行的派出机构，稽核人员纳入上级行的管理，使稽核部门处于比较超脱的地位，确保稽核监督部门在组织体系上具有独立性，在处理与被稽核监督对象的关系上具有超脱性，在稽核查处工作上具有权威性，真实反映发现的问题，起到对下级行行长的监督制衡作用。要充实和加强内部稽核监察人员力量，内部稽核人员，应该有很高的理论水平、政策水平、品德素质和实践经验，才能将稽核监督工作落到实处，从而充分发挥内部稽核监督的职能作用，使内部稽核部门成为加强内部控制的一支重要力量。
总之，内部会计控制对商业银行加强管理、堵塞漏洞起着重要的作用，商业银行如何建立健全内部会计控制制度并保证其有效地实施，是商业银行的一项重要的工作，也是商业银行防范风险、提高经济效益的有力保证。
参考文献
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商业银行内部控制4
[摘要]商业银行会计内部控制是银行赖以生存的基础，为了提高商业银行的竞争力，降低银行会计风险的发生，对会计内部控制问题进行剖析，建立完善的会计内部控制机制是银行发展的关键。在商业银行内部控制的管理过程中，需要完善内部控制制度环境，加强会计内部控制执行力，明确岗位职责，加强岗位职责控制，完善信息与沟通流程和制度，改进内部审计工作，来保证会计内部控制的有效运行，防范会计风险的发生。
[关键词]商业银行；会计信息化；会计内部控制
商业银行会计内部控制是银行根据国家的法律法规和商业银行会计的特点而制定的，这是商业银行赖以生存的基础。近年来，随着金融业的不断发展变化，商业银行会计面临的挑战也越来越多，商业银行为了确保会计信息的真实性、准确性和有效性，为了降低会计风险的发生几率，需要对商业银行会计内部控制管理机制进行调整，来解决商业银行会计存在的银行业务量不断增加、会计操作方式发生改变等问题。
一、会计内部控制在商业银行运营中的重要性
(一)会计部门履行职责的必要要求
随着技术的进步，会计信息化已经成为必然之路。在会计信息化的过程中，商业银行会计面临着许多问题，会计工作的操作流程发生了一系列的变化，会计工作的人员安排也发生着变动，这使得商业银行会计内部控制的问题日益突出。这迫使商业银行制定会计内部控制的制度，这是会计部门履行职责的必要要求。会计内部控制可以规范会计从业人员的工作流程，为会计工作人员的行为准则提供一个可以度量的标准，为会计工作人员营造一个良好的工作氛围。
(二)防范金融案件的有效手段
银行是国家经济得以正常运转的核心部门，会计部门又是商业银行的关键所在。会计部门是商业银行业务发展的基础工作，会计工作的任何疏忽都可能会导致商业银行存在风险，目前发生的很多经济案件纠纷都与商业银行有关，为了规避风险和避免金融案件的发生，商业银行需要制定会计内部控制机制，让会计工作人员的行为都有制度可依，从而有效的防止金融案件的发生。
(三)能够保证商业银行各项规章制度的贯彻落实
商业银行会计内部控制可以保证银行制定的各项规章贯彻落实，这就保证了银行和客户的资金的安全性，避免了银行许多不必要的损失。商业银行各项规章制度的贯彻落实也保证了银行经营目标的顺利实现，有利于银行的利润最大化。商业银行各项规章制度的贯彻落实降低了银行管理的难度，提升了经营管理的水平，在某种程度上降低了会计风险的发生几率。
二、商业银行会计内部控制现存的主要问题
(一)会计内控意识不强
经过长时间的经营管理，商业银行已经建立了较为全面的会计内部控制制度，但是在很多情况下，这些制度并没有落实到实处，这些制度形同虚设，商业银行的管理人员和相关的工作人员对这些制度视而不见，不按照规章制度办事，使得银行在发展的过程中暗含着很多风险。管理人员在管理工作中不重视会计的内部控制工作，将工作的重点放在业务的拓展之上，管理者甚至为了业务的发展，只重视结果，对工作人员工作的过程却完全忽视，这种行为使会计内部控制成为一种形式。相关的工作人员在工作中缺乏对制度的尊重，不按照制度办事，认为这些制度只是为了应付外部的督查工作，并不是真正的指导内部工作人员的工作，认为这些制度与自己毫无关系，有些工作人员为了完成管理者的工作任务，完全无视规章制度，进行违章操作。
(二)会计人员专业能力参差不齐
随着商业银行信息化进程的不断深入，会计系统的操作给银行会计从业人员提出了更高的要求，但是会计人员的专业能力却参差不齐，这给会计信息化带来了难题。会计人员的专业知识储备不足，对业务的掌握不够全面，尤其是在信息技术环境下，会计人员对工作的操作不熟练，会计人员不能够完全胜任会计信息化后的工作。商业银行对会计从业人员的培训不到位，没有做到定期对会计人员的技能培训和道德素质培训，会计工作人员缺乏对工作流程系统性和规范性，缺乏对工作的认识，对会计风险缺乏认知，这就降低工作的效率，提高了工作中出现失误的几率，提高了银行的风险。
(三)会计人员职责不明确
会计信息化减少了会计人员的工作量，商业银行对会计人员的工作任务分配不明确，导致会计人员对工作的职责不明确。银行的管理者和会计工作人员的眼光着眼于日常工作，对会计信息化浪潮衍生的会计风险没有充分的认识。工作人员只是专注于自己手头事情，完成这些事情就认为自己的工作已经完成了，员工缺乏对工作的积极性和主动性，没有摆正自己的位置，不能充分的认识到自己职位所衍生出来的职责。银行的管理者没有密切的关注员工的动态，没有对员工进行正确的引导，导致员工职责越来越模糊。
(四)会计数据错报造成财务舞弊
会计工作人员不遵守会计内部控制制度，为了自身的利益违反规章制度，私自谎报会计数据，造成财务舞弊现象的发生。会计信息化增加了会计数据错报的几率，会计工作人员利用计算机上的财务软件完成会计的日常工作，由于会计工作人员对软件操作的不熟悉、对工作态度不认真等可能会导致会计数据输入错误的现象发生，数据的错误会给银行的经营带来巨大的风险。这些现象的都是由于银行会计内部控制制度不健全造成的。
(五)会计制度更新不及时
目前，我国银行参照的会计内部控制制度，是沿用过去的银行的管理爆发而制定的。随着会计信息化浪潮的出现，会计内部制度没有进行及时的更新，这造成商业银行会计内部控制制度的制定总是不能够紧跟会计业务的发展速度。当银行会计业务发生变化时，内部控制制度没有相关的规定，此时银行内部通常自行添加相应的制度来弥补现存制度的缺陷。这种方式造成商业银行会计内部控制存在着越来越多的问题。稽核审计部门的制度并没有随着商业银行会计内部制度的改变而改变，这造成了审计部门的监督检查不健全。不及时的更新会计内部控制制度和稽核审计制度都会造成个人违章工作的事情发生，都会给银行带来不可估量的经济损失。
三、商业银行会计内部控制问题成因分析
(一)会计内部控制环境相对不完善
商业银行内部控制环境不完善主要体现在以下几个方面：第一，商业银行的管理者缺乏对内部控制的正确认识。他们只注重业务的规模的扩大，注重银行的业绩，忽略管理制度的完善，没有充分认识到有效的对会计内部进行控制可以更快的达到经营目标。第二，商业银行的会计工作人员对工作的职责不明确。会计部门的制度没有严格的划分员工的工作职责，管理者缺乏对员工工作职责的正确引导，员工缺乏对工作职责认识的主动性，这些都导致员工的工作职责不明确。第三，商业银行内部控制的文化缺失。企业文化是一个企业的灵魂，企业文化可以引导员工的行为和思想。管理者对会计内部控制文化构建的意识不足导致会计内部缺乏核心领导力。第四，商业银行对会计部门的岗位设置和人员安排不合理。会计信息化的浪潮使会计部门的岗位发生了些许变化，但是银行没有及时的对岗位进行调整，人力资源也没有对各个岗位的工作人员进行调整。
(二)风险识别体系相对不完善
商业银行风险识别体系不完善主要体现在以下几个方面：第一，商业银行的管理者缺乏对会计风险的意识，缺乏风险意识就让管理者在决策的过程中忽略风险带来的影响，忽略对风险识别体系的建立。第二，相关的工作人员对会计风险的认识不足，他们知道会计风险的存在，但是由于专业知识的限制和工作环境的限制，他们对风险没有系统的认识，他们只知道风险的存在，却不知道该如何去降低风险发生的几率。第三，银行缺少对风险方面的培训，银行没有建立完善的风险识别体系。银行的风险识别体系如同虚设，只是为了应对外部的监督检查工作，缺少对银行面临风险的分析，没有应对风险的具体措施。
(三)会计控制活动效力比较不足
商业银行会计内部控制制度不健全，会计控制活动的效力明显不足。制度的存在只是为了应对外部的督查，对会计活动的监管没有效果，不能够真正的发挥会计内部控制制度的威力。员工对工作有懈怠心理，他们工作只是为了完成上级交给的应该要完成的任务，缺乏积极主动性，这也不利于会计控制活动的开展。
(四)信息与沟通机制不健全
商业银行会计内部控制受管理层和环境等多种因素的影响制约，目前还没有建立完善且有效的会计信息管理系统，会计信息在传送的过程中缺乏媒介，这些都造成会计信息在传送的过程中出现会计信息失真的现象。会计相关部门在信息传递方面存在缺陷，在信息沟通方面就会表现出不顺畅，不能够达到顺畅的沟通，导致信息传达到管理层时，出现严重的失误，导致管理层的决策影响银行的发展，影响银行的企业形象。
(五)内部监督力度不够
会计信息化的发展，促使会计部门产生了许多的新业务，会计部门的工作流程发生了变动，会计部门对职位做了相关的调整，但是会计的稽核审计部门并没有做监督管理制度的相应改变。内部的稽核审计部门缺乏部门的独立性，在审计的过程中，缺乏规范的制度，审计只是流于形式，不能做到对会计工作的全部监督检查，审计的次数也偏低，在审计的过程中忽视会计工作的中间过程，只注重结果。稽核审计对会计工作的督查力度不够，就会让会计部门对会计工作产生懈怠心理，只注重会计工作的结果，不注重工作的过程。
四、强化商业银行会计内部控制的主要措施
(一)完善会计内部控制环境
商业银行会计内部控制的良好环境可以确保会计内部控制制度的有效实施，良好的内部控制环境可以有效的提高员工的自我管控能力，培养员工自觉按照规章制度办事的工作作风，培养员工主动学习专业技能、认识风险以及防范风险的意识。银行的管理者需要对企业会计内部制度进行全面梳理，根据企业的发展情况对内部制度进行优化，为构建良好的内部环境提供坚实的后盾。银行需要培养员工自我约束的能力，银行定期对员工进行技能培训以及风险意识培训来提高会计人员的专业素养。完善公司的激励考核制度，来激励员工养成严谨的工作作风，培养员工的诚信度，激励员工不断地学习专业知识来提升自身价值，员工的自主学习有助于企业的发展。
(二)加强会计内部控制执行力
加强会计内部控制执行力，这需要企业完善稽核审计部门的管理规章制度，让审计部门人员对会计内部控制的'执行情况进行审查；需要企业完善企业的员工激励政策、安排员工定期参加培训，保证员工可以定期的接受道德上的思想教育和工作技能上的提升，这些都有助于提升会计内部控制的执行力。
(三)明确岗位职责，加强岗位职责控制
相关部门的工作人员需要明确自身的职责所在，银行需要明确会计部门对各个岗位的需求与以及岗位工作的主要工作和职责，并需要制定相关的政策来保证工作人员认真履行工作岗位的职责。银行的管理层制定出岗位职责管理条例，部门的工作人员贯彻执行；管理层制定相关的监督审核制度，来确保员工的工作职责履行到位，对激励制度的执行起到监督作用；管理层制定相关的激励政策，实行奖励与惩罚并存的措施，来激励员工认真完成工作任务。
(四)完善信息与沟通流程和制度
管理信息系统需要进一步的完善，信息系统给会计的工作带来了很大的便利，也可以将信息技术应用到管理的工作中，这样可以实现信息资源的实时共享，也可以避免信息在传输的过程中失真现象的发生，从而实现信息资源的高度共享，这有助于银行的管理者制定最佳的决策。除了完善管理信息系统之外，商业银行还需要完善会计部门的业务管理制度等，保证员工可以合理分工，做到员工的职责分明；制定合理、规范的会计信息系统操作流程，避免员工能力参差不齐造成的会计失误。这些工作都是商业银行会计内部控制的前提，这些工作的展开可以有助于提高制度的约束性和组织管理的协调性。
(五)改进内部审计工作
内部稽核审计是商业银行对会计内部进行监管的主要方式，内部审计工作的改进对会计部门工作的整体提升有重要的意义。加强内部稽核审计部门对会计的监管可以发现会计内部制度存在的问题并针对性的提出解决方案，最终将银行的风险控制在最低范围内。改进内部审计工作，首先需要明确内部审计的监管范围和监管的内容，健全内部审计的制度；其次是针对银行的发展方向和发展目标对审计监督管理的范围扩大和加深，比如加强对会计风险的监督，对审计部门的人员安排进行合理的安排，来全面提高应对会计风险的能力；再次需要保证审计部门的独立性与权威性，确保审计部门的监督作用最大程度的发挥。最后还需要大量运用人才，安排对会计审计工作和对风险防控有一定经验的员工从事审计工作，来确保审计工作的质量。
五、结语
信息技术给商业银行带来巨大发展的同时，也给商业银行带来了巨大的挑战。行之有效的内部控制是商业银行得以正常运营和发展的前提，内部控制的好坏关系到商业银行的发展前景，因此商业银行的首要工作是建立和完善会计内部控制制度。在商业银行内部控制的管理过程中，需要完善内部控制制度环境，加强会计内部控制执行力，明确岗位职责，加强岗位职责控制，完善信息与沟通流程和制度，改进内部审计工作，来保证会计内部控制的有效运行，防范会计风险的发生。
[参考文献]
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[3]卢晓玲.商业银行会计内部控制的问题与对策分析[J].财经界(学术版)，20xx(4)：185-185.
商业银行内部控制5
随着中国的全面入世，金融业将面临前所未有的考验与挑战，想要在这场与“洋行”的较量中取得竞争的主动权，当务之急是要加快建立现代商业银行制度，而加强现代商业银行内部控制制度尤其重要。
实践证明，内部控制不仅是商业银行控制风险的一个重要手段，也是提高效率、实现经营目标的一个重要保障。因此，改进和完善内部控制的对策措施，对于国有商业银行防范和化解经营风险，提高经营效益，建立现代商业银行制度具有重要的现实意义。
第一，要健全强有力的.内控组织体系，组织结构的控制要按照决策系统、执行系统、监督反馈系统互相制衡的原则来设置：
1、逐步完善内部审批系统，明确相应的职责和权限，保证经营决策的科学性。
2、全面建立内部岗位分级授权规范，以适应一级法人体制的要求，按照统一授权、职能分离、实行岗位责任制等原则设置业务岗位和职能部门，建立协调、高效的执行系统。
3、完善三级监控体制，发挥内部监督系统的作用。
以一线人员自觉遵守各项规章制度为基础，各业务部门及各岗位自我监督、自我控制，加强对坐班主任的培训及监管，充分发挥坐班主任的作用；切实发挥业务部门在内控管理中的重要作用；加强稽核监督力度，对各部门、岗位、各项业务全面监督，发现偏差和异常，及时进行反馈，充分发挥内部监督系统的作用。
第二，完善内部控制的各项制度：
1、健全完善各项规章制度和管理办法。在总行的统一部署和领导下，对原有的管理办法和规章制度进行整理归集：
一是根据业务发展的情况，补充完善一些不健全的管理办法和规章制度，从根本上保证各项业务都有章可循；
二是修改和废除一些不适合或是阻碍业务发展的管理办法和规章制度，以确保现行管理办法和规章制度的有效性；
三是将各项规章制度、操作规程与上级行的要求进行对照，有出入的要尽快调整，使各分支行的操作与上级行的步调保持一致。
2、正确处理好发展新业务与内控制度的关系，坚持“内控优先”的原则。每开办一项业务首先要找出内控风险点，把关键环节、关键部位乃至关键岗位、关键人物界定出来，制定相应的制度和监督检查重点，从制度上堵塞漏洞。
3、对有权部门和个人行为进行规范和有效制约。
第三，切实提高系统控制能力：
内控评价是加强内部控制的举措，是加强经营管理、提高经营效益的措施，是提高稽核质量和稽核效率的重要手段。为了了解各级行的内控状况，找出薄弱环节，提高风险防范能力，需要定期或不定期对内部控制进行评价：
一是评价内控制度是否适应，对不适应、不完善的内控制度及时提请有关部门进行修改；
二是对内控制度的执行情况进行监督，对失控的环节及时采取补救措施；
三是对违规违纪行为及时纠正、处罚或采取组织措施消除隐患；
四是将评价结果提供给决策层参考，作为授权，干部晋升和经营考核奖励的依据。通过开展内控评价，找出内部控制中的漏洞，不断完善内部控制措施，强化内部控制机制。
商业银行内部控制6
摘要：当前，我国国家金融体系随金融体制改革其行业开放程度越来越高，银行业本身所面临的会计风险也日趋凸显。作为商业银行中重要的组成环节，会计内部风险控制与防范是当前银行所不得不正视的课题之一。本文就以我国农村商业银行为例，探讨了它在会计内部风险方面的主要表现形式、风险形成成因与具体防范对策。
关键词：银行会计；农村商业银行；内部风险；表现形式；成因；防范对策
一、农村商业银行的基本发展状况
我国农村商业银行自20xx年以后已经呈现快速发展趋势，每年新增银行数量超过120家以上，截止到目前为止全国共拥有农村商业银行超过300家。如此快速的发展趋势不但为银行IPO（首次公开募股）迎来突破，也实现了区域农信社的全面改制，在国家银监会的全力推动下，全国各地农村商业银行发展步伐也明显加速。20xx年后，农村信用合作社全面改制与农村商业银行合并，这也让地方农村商业银行在涉农金融机构领域拥有了更重砝码，机构营业网点比重上升到全国各大商业银行首位，从各个方面来看都可以证明我国农村商业银行发展已经步入正轨。
二、农村商业银行会计内部风险表现形式及成因
虽然我国农商行发展已经在路上，但是规章制度的发展滞后还是让其内部风险问题频出。作为农村金融机构中最为重要的组成部分，它在农信社的转型过程中吸收大量股份，构建合作制度且希望建立一套完善的农村金融机构合作体系。但整体发展上农商行受制于农信社固有的规则与规定影响，在改制过程中面临着巨大的机制缺陷，这导致他们一时间无法跟上社会主义市场经济的发展步伐，其内部管理缺陷也就逐渐展现出来，特别是其中最为关键的会计内部控制环节也逐渐呈现风险多样化与扩大化，导致农商行在经营环境与业务发展局面出现不良变化，发展陷入困境。
（一）我国农村商业银行会计内部风险表现形式
农商行目前在会计内部风险表现形式方面呈现多元化和复杂化，具体来讲以下指出3种主要表现形式。
1、柜面操作风险
农商行临柜业务中会表现出柜面操作风险，其风险类型还细分为4类：经营风险，这是指员工在柜面操作上的失误行为，例如重要岗位随意失职；业务风险，在工作环节，柜员在柜面操作上可能会出现工作不严谨，由此导致业务操作失误；系统故障所导致的操作风险，农商行在会计系统方面发展相对滞后，容易出现系统故障漏洞或错误，这也会导致柜面操作失误；最后是外部事件所导致的经营风险，像外部欺诈现象就能直接导致临柜业务操作失误，形成柜面业务风险，为农商行带来不同程度的经济损失。基于上述几点，必须通过柜台柜面业务流程再造功能，并构建动态管理体系才能防范柜面操作风险。
2、会计核算风险
会计核算风险在商业银行中时有发生，它主要是由于会计人员工作疏忽、不专业、随意性过强所导致的，具体表现形式为核算时疏忽造成损失，以下主要论述有关会计核算风险的表现类型。农村商业银行会计在信息披露方面不完全进而导致会计信息严重失真。例如某一农商行为股份有限公司，它旗下有多个村镇子公司，在这些子公司进行编制合并会计报表过程中，应该首先确定最合理的披露范围与编制方法，明确综合财务报表内容基础，并根据数据来源，基于权益法来实现会计编制内容调整，将农商行各个子公司的股份投资财务情况反映于合并报表中。在反映过程中应该做到信息真实，这样才能体现财务报表的真实性，但实际上近些年来某些地区的农商行在会计内部信息披露方面表现不充分且不真实完整，导致信息失真问题的出现。
3、会计结算风险
会计结算风险多发生于农商行的会计人员与在债权人、债务人之间，它是在结算过程中所产生的风险，涉及银行结算账户。会计结算风险主要包括以下3类：银行汇票签发风险，银行会计未能按照银行规定来记载汇票中的绝对事项，导致空头汇票签发；汇票代理放款风险，一般为代理付款行会计未能对银行票据真伪进行有效鉴别，在票据记载事项审核方面处理不到位，未能做到在审核无误后才付款；最后是银行承兑汇票的`承兑贴现风险，某些债权人少缴纳甚至不缴纳保证金，导致到期不足付款的承兑风险发生，这其中还涉及到会计对汇票真伪的确认疏忽，造成承兑贴现风险。基于上述3种风险，可以归结为一个案例来说明，某银行员工从管理库款中去除5万元存入到自己的股票账户，导致空库。该员工又根据空库金额伪造储户取款凭证并按照凭证下账。在上述行为中员工在柜面操作方面没有遵守钱账分管内控规定，且凭借伪造凭证挪用公款，未将该部分账款纳入到核算与结算部分，故意造成账实相符的假象。按照该方法，该员工在5年间挪用多笔公款，造成银行巨大风险及经济损失。
（二）我国农村商业银行会计内部风险的主要成因
上述3种风险在当前我国农商行中时有发生，已经成为农商行向前发展阻碍，究其原因无外乎以下几点。首先就是农商行多由农村信用社改革产权制度合并转化而来，整体管理制度缺乏，管理体制表现松散，无法实现正常的三农业务、投资理财有效管理，导致会计内控风险频频发生。其次是内控流程不稳，尤其是在前、中、后分离管理模式实施方面未能做到合理调配。例如上级管理不严而导致会计在财务核算与结算过程中容易钻空子，造成员工违规操作，形成经营风险，让内控流程形同虚设。
三、我国农村商业银行会计内部风险防范对策
（一）有效规范和健全农商行会计运营操作风险监督制度
当前我国农商行在有效规范和健全会计运营操作风险监督方面缺乏严谨制度，对国家的《会计法》、《商业银行法》中相关规章制度规范执行不够到位，所以在未来应该为农商行制定一套先进的会计管理细则章程，要求其按照章程及相应会计监管制度来行使行为，提高会计一切行为的可操作性与针对性，保证农商行内部管理始终依法执行。
（二）实施合理内控机制
农商行应该根据《商业银行内部控制指引》来做到责任分离与相互制约，有效实施内部控制职责要求，强化农商行内部控制手段，并实现以下3点内控制度操作：第一，要落实三项收费制度，做到会计人员“互控”原则；第二，要建立相对完善的岗位约束制度，避免出现任何岗位违法行为；第三，要做到定期对银行空白凭证和有价单证的有效检查，并同时完善事后监督机制。在内控机制建设方面，还应该为农商行内部建立会计内控评估责任制度，为会计设置内控评价审计小组，时刻检查其内部各方面操作，并定期落实月度结账，同时落实年终考核问题。根据《银行会计制度》相关内容，结合银行实际状况来检查会计账目，并将会计数据作为重要数据基础，分析当前银行资金的使用质量与使用程度，优化银行会计内控风险防范体系建设，对各种风险进行实时分析，解决风险难题。
（三）建立会计事后风险监督惩罚制度
要解决当前农村商业银行的传统弊病，检查会计的所有核算、结算与柜面印、押是否存在交叉代办、分用、分管行为，并对一切受理凭证进行严格监督检查，同时建立会计事后监督机制，督促会计人员的账务核算业务自觉行为，激发他们的工作热情。如果发现银行员工不认真履职行为，则要及时发现及时指出，对银行员工所犯下重大错误所造成的风险进行处理的同时，也要追究银行员工其相应责任，并严厉惩罚。
总结：
在当前市场经济转型背景下，我国农村商业银行的内部风险控制不容忽视，特别是柜面业务风险控制与防范更应该成为农商行未来建设管理的重要内容。要做到合理规范、合理防范风险，强化自身内部控制实施对策，强化监管动力，保证农村商业银行的经营行为合法、有序和安全高效化。
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商业银行内部控制7
摘要：在当前复杂的经济金融形势下，新设商业银行的内部审计将面临更为严峻的挑战。既要确保依法合规经营，又要努力促进和支持业务发展，在变化之中求发展。文章认为，内部控制审计不同于传统的“内部控制评价”，而是一种高层次的、整体性的内部审计，应立足于公司治理和风险管理，充分发挥内部审计的咨询作用，提出了“一二三四”总体工作设想，亦即明确一个中心、践行二项创新、重视三项工作、控制四个环节。
关键词：新设商业银行;内部控制;内部审计;总体工作设想
随着我国金融体制改革的不断深入、利率市场化步伐的明显加快，商业银行的生存与经营环境正发生着巨大的变化，未来面临的不确定因素和风险状况更趋复杂而多变。于20xx年5月1日起施行的《存款保险条例》，及后续一系列配套措施，使得商业银行一方面为适应市场竞争的需要加大创新力度，另一方面也在风险管理与内部控制方面聚集压力。为此，作为公司治理重要组成部分的内部审计受到越来越多的重视和期许。在如此复杂的经济金融形势下，新设商业银行有其独有的优势和劣势。虽然没有历史包袱，从零开始，但在品牌认知、客户拓展等方面却存在短板。这也意味着内部审计将面临更为严峻的挑战———既要确保依法合规经营，又要努力促进和支持业务发展，在变化之中求发展。
一、内部控制审计的渊源
与医疗、法律等行业相比，内部审计还是非常年轻的行业。其第一个专业组织———国际内部审计师协会（简称IIA）成立于1941年。直到1974年，才举行第一次国际注册内部审计师（CIA）考试。根据IIA对“内部审计”作出的最新定义，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。20xx年1月1日起实施的《中国内部审计准则》采取了与IIA类似的定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”这一职能定位，在加大内部审计履职挑战的同时，也确定了内部审计履职范畴。美国反欺诈财务报告全国发起组织委员会（简称COSO）于1992年发布的报告认为，内部控制五要素为控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监督与纠正。我国银监会于20xx年6月重新修订发布的《商业银行内部控制指引》，以及五部委于20xx年6月联合发布的我国首部《企业内部控制基本规范》中提到的内部控制五要素均采纳了COSO的提法。在内部审计履职的范畴发生变化的同时，内部控制评价的范畴也从合规向管理扩展。内部审计则自然接手内部控制评价工作。随着增值型内部审计时代的到来，从传统的以评价内部控制为基础，到公司治理、风险管理、内部控制“三管齐下”，形成“内部控制审计”。
二、内部控制审计的必要性
从监管制度来看，20xx年7月1日起实施的《银行业金融机构内部审计指引》第十七条明确规定：“内部审计事项主要包括：内部控制的健全性和有效性”。从内部控制理论来看，一方面，内部审计是内部控制的有机组成部分，健全的内部控制是内部审计有效运行的基础和前提。另一方面，良好的内部审计是商业银行实现内部控制目标的重要保证，也是监督与评价内部控制其他因素的主要力量。因此内部审计在强化内部控制方面发挥着不可替代的作用。它作为保障企业健康运行的“免疫系统”，具有预防、揭露、抵御的功能，在公司治理中处于极其重要而又特殊的地位。
三、对新设商业银行内部控制审计的探索
新设商业银行的内部审计部门一般需耗费一到两年使得内审基础性、规律性工作成型，其中包括组织架构的建立、人员的招聘、系统的搭建、制度的制定、与行内各单位的磨合、与行外部监管机构、审计协会和同业的联络等。基本工作体制机制满足监管要求并且顺畅运行后，需要进一步提升的空间也同时充分显示了。归纳起来有三方面内容：一是来自于银行外部或行业范围的，包括内审工作重点转移和担纲角色的变化；二是来自于银行内部的内审工作在人力资源、信息科技等方面的支持与保障；三是内审履职所需的提供咨询服务。内审工作要既做到有预判、早谋划、落到点，持续提升内审能力，又做到独立性、客观性、有效性相结合，必须执行“打好基础、快速提升、丰富内涵”三步走战略，实施“一二三四”总体工作设想。
（一）明确一个中心
内部控制审计工作需在董事长、行长、监事长及董事会审计委员会的直接领导和有效指导下，在外部监管机构和审计协会的大力支持下，坚持以控制为中心，以风险为导向，认真贯彻银行发展战略，妥善处理发展与规范的关系。在关注“有没有”（即银行内部控制的完整性）的同时，逐渐向“好不好”（即银行内部控制的准确性）的方向跨越。
（二）践行二项创新
无论是内部控制审计还是其他专项审计，内审文化是内审工作的灵魂，是内审工作的原动力和精神支柱，更是银行文化的重要构成，对于提高内审工作凝聚力、向心力，以及引领内审工作发展与建设有着十分重要的意义。内审部门应将内审文化建设作为主要抓手，持续推动内审文化建设，使之成为促进内审长效机制的管理手段和思想。内审文化的创新主要体现在理念创新和项目创新两个方面。
1.内部控制审计理念创新。一是树立全局性理念。当内审由稽核检查扩大到风险管理和公司治理领域的时候，其对组织战略的意义即凸显出来。内部控制审计应增强工作的前瞻性，从银行的实际出发，与银行发展目标高度契合，以改善内部控制为出发点，努力降低损失发生的概率，从而实现内审的价值增值。二是树立风险导向理念。风险导向内审是指内审人员在整个审计过程中，自始至终都关注银行风险，依据风险确定审计范围与重点，以降低风险为导向，出具以风险为中心的审计报告。将风险导向审计引入内部控制审计领域，不仅可以有效地控制商业银行经营风险，增强内部控制能力，而且能够控制和降低审计风险。三是加强与同业之间的横向沟通。由于各银行成立的时间不同，经营规模、资产质量、内部控制建设、企业文化和内审体制等方面存在很大差异。为缩短差异，应尽快与先进理念接轨，充分利用与同业间的联系交流机会，通过内审协会等机构组织开展的专题研讨、业务培训等形式，提高审计工作水平。
2.内部控制审计项目创新。限于审计资源，内部控制审计并非要对五要素进行全面确认，而应当有所侧重、详略得当。一是重点关注董事会重大战略决策执行清况，开展跟踪审计。内审部门要代表董事会对经营管理活动进行全过程的监督，重点关注和揭示业务经营体制、机制与流程方面的问题，及时向董事会报告，做到有重大决策必有审计跟踪、监督。二是要持续关注系统性、行业性的风险变化，开展风险审计。高度关注制度、流程、系统、产品等方面存在的系统性风险，实现微观审慎与宏观审慎的有机统一。根据顺经济周期和逆经济周期的不同情形，前瞻性地选择高风险的行业进行持续性、重点性审计跟踪，并进行全面梳理，从而发现可能产生重大风险的行业和领域，真正做到审计关口的前移。三是注重现在和未来的有效结合，不再拘泥于过去的细节。将事后的反馈延伸到事前及事中，从而实现更高效率的控制。此外，新设商业银行应注重案例积累，将自银行建立初期以来的典型内审项目进行汇编，包括审计目的、审计方法、审计结果、经验教训等，以便今后参考交流、不断提高和深入。四是审视银行内部管理真空和重叠现象，解决无人管理和多头管理情况，从管理视角协调各方关系，进一步明晰权责边界。通过内审理念和内审项目的创新，最终达成内审文化的创新，以适应监管、满足自身发展需要。
（三）重视三项工作
1.培养复合型专业队伍。内审人员的职业胜任能力是充分发挥内审作用的前提条件，这意味着内审人员必须具备足以完成任务所必要的知识、技能和其他专业能力，必须具有独立收集、分析评价和记录信息的能力。内审部门应十分重视内审人员职业培训，积极鼓励和支持内审人员考取诸如国际注册内部审计师（CIA）、国际注册内部控制师（CICS/CICP）、信息系统审计师（CISA）、注册会计师（CPA）、注册金融分析师（CFA）等专业资质。努力培养一支既懂得审计专业知识，又具有银行业务经营管理能力的复合型内审队伍。由于内部控制审计对内审人员的综合素质要求较高，为培育复合型专业内审人员，应从以下四个方面入手：一是持续自我学习。内审人员必须树立主动学习和终生学习的理念，不断创新内审工作的方式方法，为推动审计事业发展注入不竭动力。二是重视输出培训。拓宽教育培训渠道，开阔视野，提升业务素养。可重点进行信息化专业技能的培训，确保内审人员在实施审计过程中实现信息技术与审计技术的有效融合。三是实行考核评价。建立履职考核评价体系，客观公正地评价内审人员的工作态度、工作水平和工作业绩，真正了解其在目前岗位的履职能力和潜在能力，尝试建立内审人员职业通道。四是风险责任与督查机制。监督内审人员依法审计、客观公正、严守审计纪律、恪守职业道德。
2.重视多元化成果运用。一方面，内审强化对审计发现的收集整理和加工提炼，加强对典型案例和普遍性问题的'分析和总结，提出切实可行和具有建设性的审计建议，为决策层、管理层科学决策和采取对策提供依据，使审计成果能够得到最高领导层的采信。另一方面，重视对审计发现问题的后续跟踪调查和整改措施落实情况督导，建立有效的机制以明确责任、严肃纪律，督促被审计单位弥补漏洞，纠正问题和偏差，改善内部控制状况，使审计成果能够在被审计单位得到充分运用。
3.提升信息化技术手段。加大信息科技在内审中的运用，从技术层面上保证内审工作的高效、准确。积极运用审计软件等数据分析工具，建立业务分析识别、衡量、评估的分析模型，实现现场审计与非现场审计、实时审计与非实时审计的有机结合，从根本上减少现场审计的不确定性和盲目性。
（四）控制四个环节
我国银监会于20xx年9月再次修订并发布《商业银行内部控制指引》，不同于20xx年版指引，新版指引并未从五要素切入，而是强调“动态”控制，从制度、流程、系统、职责、岗位、授权等多维度提出控制要求，也着重强调了与商业银行经营管理密切相关的业务连续性管理等。参考新版指引，建议可适当弱化五要素全面确认，而注重流程管理，控制好以下四个环节：
1.细致入微订计划。年度审计计划是全年审计工作的首要环节。计划的周密性和合理性，更是审计工作取得实际效果的重要依据。针对计划的不同类型，应多层级、宽维度地征求意见，听取建议。根据内部控制指引和相关规章制度，在保证足够覆盖的前提下，突出审计重点，规范制作审计风险矩阵。同时，在做其他专项审计中也应融入内部控制审计思维。
2.客观公正摆事实。按照计划开展现场检查工作，对存在的问题，及时进行延伸，揭示存在的风险情况。通过对被审计单位的确认，以事实为依据，政策法规为准绳，客观公正地摆事实说问题，做到不扩大事实，不掩盖问题，让事实说话，不掺杂个人因素，严格把好现场审计环节。
3.开诚布公做交流。由于各自角度和立场不同，审计发现难免与被审计单位意见相左，遇到此类情况，应做好开诚布公的交流与沟通，首先明确审计与被审计的目标是一致，在此共识基础上，以书面或口头形式进行交流，就审计发现充分发表意见，形成良性的互动，为准确定性提供依据。
4.准确定性出报告。对于经确认的审计发现，审计人员根据政策法规要求，结合自身的工作经验，参照业内通行做法，对问题予以准确定性，并逐条提出有价值的建议，提出限期整改的要求，并纳入后续跟踪。内审部门应加大通报、考核和问责力度，保障整改效果。例如，每季度发布审计整改跟进情况通报，抄送银行高级管理层，以引起整改责任部门的重视，积极推进整改。又如，建立考核体系，明确赏罚标准，从审计整改的过程、结果和效果三个维度进行评价，确保整改按时落地，充分发挥审计监督权。以上四个环节环环相扣，缺一不可，唯有严把以上各个环节，才能确保内部控制审计发现的准确，审议沟通的有效，审计建议的合理和后续整改的到位。
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商业银行内部控制8
摘要：商业银行会计内部控制体系能够使商业银行在经营过程中防范和规避财务风险，是商业银行的第一道防线，能够使会计信息更为真实、可靠，促进银行的日常经营活动正常有序运行。笔者结合自身经验，对商业银行的会计内部控制存在问题进行分析，提出相关风险防范对策。
关键词：商业银行；内部控制；问题；风险防范
随着国内金融系统的改革，我国商业银行的经营环境发生了较大的变化，金融系统的改革使商业银行在面临较多发展机遇的同时也面临着更大的挑战。商业银行作为直接经营资金的特殊企业，风险控制能力的高低决定着商业银行经营的成败。然而当前我国商业银行的会计内部控制仍存在诸多问题，为了有效应对可能出现的各类经营风险，商业银行需进一步完善相关体系及规章制度，加强银行会计内部控制体系建设，增强风险防范能力，促进商业银行健康良性发展。
一、我国商业银行会计内部控制问题
结合我国商业银行的行业特点及笔者的从业经历，笔者认为，我国商业银行存在的问题主要有以下几方面：
(一)我国商业银行缺乏良好的会计内部控制环境
我国商业银行内部员工对内部控制的重要性认识不足。内部控制不仅仅是整理规章建立制度，而是将内部控制融入到银行的日常经营管理当中去，各个业务环节即相互促进又相互制约，形成良性动态机制，及时有效的防范各类经营风险。部分会计人员未能充分意识到内部控制体系建立的重要性及紧迫性，导致内部控制制度建设滞后，岗位体系不能高效运转。内部控制管理工作存在岗位分工不明，控制力度小，财务人员的整体素质与专业水平较难适应当前内部控制的需要。会计人员的专业知识掌握度较低，不能对风险进行有效的把控，操作违规意识不高。未建立健全人事激励机制，没能对领导干部的权利进行相应的控制，其个人决策行为、业务行为没有相应的约束机制，存在较大的风险。
(二)我国商业银行会计内部控制体系不健全
风险防范的规章制度不够系统化，较为琐碎，不利于会计人员对内部控制制度的内部控制的全面学习，从而应用成效往往较低。各部门各自为政，每个部门的会计核算规则由相应的业务主管部门自行制定，会计核算规则、会计内部控制缺乏有效统一，削弱了内部控制的力度。各个控制系统未能有效结合，全面控制存在不均衡现象。部分会计内部控制制度的建设未能结合银行实际，有的甚至成为应付上级检查的摆设，失去了内部控制的存在意义。计算机系统的控制较为薄弱，系统开发投入不足，机房控制管理和数据管理有待进一步改善提高。金融电子化的发展使银行的业务和办理业务的各种手段都发生了较大的变化，一些新业务没有及时指定相应的控制办法，出现无章可循的情况。
(三)我国商业银行未建立健全良好的风险评估体系
银行的经营风险普遍存在，关键是如何有效的防范、控制。现阶段，内部预警系统建设滞后，风险识别及防控方式较为落后，对相关会计业务的分析较为片面，对部分风险的.认识评估还较为薄弱，识别评估能力较差，未形成良好的风险防控措施，商业银行若在风险发生后再进行事后控制，风险破坏力较大。对同类风险不能进行及时总结，不能有效规避防范银行日常经营中的风险。风险评估主要对单笔、单项业务进行评估，缺乏对银行整体经营风险的评估，且评估缺乏连续性。未建立风险量化体系，对风险的影响程度不能准确评估，不能实行差别化管理。
(四)我国商业银行会计内部控制监督体系有待进一步完善
会计检查辅导不到位。会计管理人员疲于应付各类检查活动，没有充足的时间和精力对会计内部控制进行检查辅导，因此，会计内部控制系统的一些不足之处较难被发现，不能扩展发展空间。内部稽核在商业银行内部控制系统中发挥自我诊断、自我修缮、查错防弊的重要作用，但实际上内部稽核系统在使用过程中浮于形式，未能及时发现错误，并进行修正的作用。稽核人员配备上未按实际的工作量进行配备，对稽核人员的素质未做具体要求，导致稽核人员专业水平及职业素养参差不齐，不能较好的适应工作需求。稽核人员缺乏系统培训，不能及时更新知识，导致政策法规水平和业务技能跟不上会计内部控制的发展形势。内部审计手段较为落后，对一些风险点未能进行有效的把控，工作流程缺乏标准化。
二、我国商业银行会计内部控制风险防范
针对上述问题，笔者认为，商业银行应采取以下措施，对风险进行有效防范：
(一)创造良好的会计内部控制
环境营造良好的文化氛围，将内部控制意识融入到工作中，实现员工的自我管控，自觉按照规章制度行事的工作作风，积极有效的实现银行内部控制目标。各级会计管理部门应结合工作人员、设备情况，对岗位进行合理有效的分工，使会计岗位体系高效运转。切实提高会计人员素质，将真正素养高、专业精、能力高的会计人员充实到会计队伍中。加强会计人员的自我约束，开展切实有效的业务培训，并鼓励会计人员积极学习法律知识，提高会计人员的专业水平和职业素养。完善人事约束激励机制，建立健全良好的人力资源管理机制，提高员工诚信度，树立勤勉的工作态度，秉承公正严谨的工作作风，提升自身专业技能和知识结构，使自身能力符合银行经营发展的要求。
(二)建立良好的内部控制体系
结合银行自身的经营特点，建立全面系统的内部控制体系，健全内部控制结构，加大管理力度，促进内控制度与业务同步发展。梳理、归类现有的会计内部控制制度，并根据整理结果对现有制度进行相应的补充和修订。建立分级授权制度，避免权力过于集中，明确各岗位责任，相互促进，相互制约，从而加强对重要岗位、重要物资的控制。健全信息交流与反馈的机制，整合信息资源，保证信息能够及时、准确的传递，及时有效的对会计操作风险近视识别及防范，从而保证会计内部控制的有效实施。加强对现行会计内部控制制度的评估分析工作，及时总结制度中的优缺点，不断优化业务流程和制度，建立完善的内部控制体系。及时更新计算机知识，坚持制度优先，有效应对新业务的出现，使新产品、新业务的进入与会计核算制度规定和操作流程的变更同步进行，实现对新业务的有效控制。有效降低新业务开展带来各种风险，尽快形成全面的内部控制制度。
(三)完善风险评估体制，合理配置企业资源
建立健全预警机制，有效提高银行对风险的敏感度，同时建立有效的内部控制预警系统，还会使日常的业务操作性更强，能及时发现问题，使会计日常业务的操作性更强。预警系统会在业务办理之后，持续跟踪业务进展情况，防止风险再次发生，如若发生也能在第一时间对风险作出准确客观的判断。建立可以量化的风险综合评价指标，实行差别化管理。针对不同层级的风险制定相应的管理措施，使银行内部执行时有可以参考的标准，能够根据综合评价指标合理配置企业资源，从而使企业资源达到效用最大化。指标体系的建立使银行能够借助银行外部的力量对银行内部进行必要的监管和检测，内外相互结合，相互促进，最大程度的促进会计内部控制的健康发展。
(四)建立会计内部控制监督体制，充分发挥监督体系的作用
组建监控小组，对会计人员的监督和管控。有效的利用会计资源，合理安排工作，使监督小组不仅能够对会计人员的工作进行有效监督，并能够协助管理者有效的制定相关决策。建立健全内部稽核系统，提升会计人员自我管控的意识与能力，充分了解控制理念，制定相应的管理制度，降低错误发生率。健全考核激励机制，明确各岗位工作职责，安排熟悉金融法规、工作经验丰富、综合分析能力高的人员从事稽核工作。加强对稽核人员的培训教育，充分发挥稽核部门在查错防弊方面的重要作用。实施严格的责任追求制度，检查过程中若发现的违规违章行为，要进行及时有效的责任追究，对相关人员进行处罚或处分。
三、结束语
随着我国金融体制的改革，银行业面临着越来越大的经营风险，会计内部控制制度作为银行的第一道防线，在有效应对体制改革、经营环境变化等方面发挥着十分重要的作用。然而当前我国商业银行会计内部控制体系尚存在着未形成良好的内部控制环境，内部控制体系不健全，风评评估评价体系不健全，内部监督考核机制不健全等一些较为突出的问题。笔者结合自身工作经验，提出了提高会计人员素质建立良好的内部控制环境、建立健全内部控制体系、风险评估体系、内部监督考核机制等相关应对措施，以期能够促进商业银行会计内部控制的有效运行，充分发挥风险防控作用，减少商业银行在经营过程中面临的风险。
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[4]刘艳平.国际化进程中商业银行会计风险防范内部控制应用研究[J].金融理论与教学.20xx(04).
商业银行内部控制9
一、内部审计与内部控制制度建设的联系
（一）内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。内部审计则以促进建立和健全有效的内部控制、督促审计对象有效地履行职责为宗旨，所以内部控制是内部审计的工作对象，内部控制评价是内部审计的一项审计内容。同时，内部审计作为内部控制的一个重要组成部分，它的职责是履行监督职能，检查内部控制应当建立的“控制点”是否齐全、合理、是否发挥作用，评价内部控制的完整性、合理性和有效性。对存在缺陷或无效的内部控制，内部审计人员应提出改进和完善建议，并督促有关部门执行，所以内部审计又是对内部控制的再控制，实际上就是对内部控制的评价过程。
（二）完善的内部审计制度是银行内控建设的重要内涵。建立、完善符合现代管理要求的内部组织机构，形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保银行经营目标的实现，是内部控制所要达到的基本要求。在银行内部建有独立的内部审计机构、完善的内部审计制度就是达到上述内部控制目标的重要手段，更是银行内控建设必不可少的内容。
（三）内控目标的实现离不开内部审计职责的履行。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护银行财产完整，是内部控制所要达到的基本目标，同时这也是内部审计机构的基本职责。通过内部审计职责的履行，能够确保银行内控目标的实现。
（四）内部审计的相对独立的地位可以推进银行内控的科学合理和健全有效。内部审计的独立性能够确保公平、公正的对内控系统的健全性、遵循性、科学性，实施监督检查、考核评价，并发挥其建设性职能作用，能够更好地保证银行内部控制实施的科学性和执行的有效性。
二、内部审计对银行内控制度的作用
(一)内部审计对内控制度有维护及监督功能
内部审计从银行内部管理要求出发,对银行整个内控制度系统进行检查和评价,提出完善和修改的建议。一是对于内部控制制度不健全的单位和部门,必须有相应的组织进行内部控制审计,以加强和完善内部控制制度，起到一种健全完善的作用。二是无论内部控制制度健全与否,内部控制制度执行检查和监控工作都是必须的,否则内部控制功能难以实现,这就要求内部控制体系中必须有一种相应的机制来承担这种功能。三是内部审计对银行各级单位和部门的内部控制进行检查和评价,能够及时将审计发现问题向恰当层次的管理人员通报,以便及时采取行动,纠正因控制制度缺陷所带来的不利后果,管理层应根据实际情况加以完善,使之符合内部管理需要。
(二)内部控制制度的设计和完善是内审工作的重点
银行的内部控制制度是按照一定的'职能,根据一定的目的,由有关的控制点所构成的控制系统。因此,银行内审部门不仅要对内部控制进行审计,还要进一步地将内部审计融入内部控制制度的建设中,把内部审计当作建设内部控制制度的重要手段,在重视检查督促其执行的同时,更重视如何改造完善内部控制制度体系。
(三)内部审计为银行内部控制的有效性提供保证
内部审计在对内部控制制度检查时不可忽视对已建立的内控制度执行情况的检查,主要检查控制点是否严格执行制度要求,因银行各项管理与业务活动的情况不断变化,管理人员、业务人员也会有调动,所以内部审计对内控制度执行情况的检查是一项经常性的工作。
三、内部审计在银行内控制度建设中发挥作用的途径
内部审计既是内部控制系统中重要的一个子系统，又是内部控制体系有效性的确认者，它参与银行内部控制体系建设，对实现内部控制目标起着重要的作用。
（一）审查与评价控制环境
控制环境的优劣直接决定着银行的各项控制措施能否执行及执行的效果。如果控制环境不好,一方面很难建立完备的内部控制;另一方面即使建立了完备的内部控制制度,也不会取得好的效果,也照样出问题。法人治理结构的健全性和有效性;组织各阶层人员的知识与技能;组织结构和职责划分的合理性;重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力;员工聘用程序及培训制度;管理权限的集中程度;员工业绩考核与激励机制。
（二）审查与评价风险管理
在现代市场经济条件下,银行内部案件屡禁不止的根本原因是其没有很好地控制住风险。内部审计重点审查被审单位抗风险的能力;是否建立风险应急应对机制;是否定期组织对高风险项目、重要管理岗位和资金流通环节等可能发生灾害性事故的防范和应对演练。
（三）审查与评价控制活动
控制活动是内部控制成败的关键所在,内部控制的环境再好,风险意识再强,如果没有严密的控制活动,那么也起不到内部控制应有的作用。控制活动对组织目标实现的作用;控制活动执行的有效性;控制活动对风险的识别和规避。
（四）审查与评价信息与沟通
信息与沟通是银行应对情况改变、保证控制有效的“神经系统”,关键是保证信息真实与沟通及时。内部审计重点审查获取财务信息、非财务信息的能力;信息处理的及时性和适当性;信息传递渠道的便捷与畅通;管理信息系统的安全可靠性。
四、如何通过审计工作，具体推动银行内控制度建设
（一）合理定位，建立内部审计的独立性和权威性。由此，内部审计机构的设置应高于其他职能部门，有利于审计工作的独立开展，树立审计监督的权威，确保高质量高水平的银行内部控制正常运行。
（二）配备高素质的内部审计人才。随着内部审计由财务领域向经营、管理领域的拓展，审计机构在人员的构成上也应是多元化的，不仅要有懂财务的审计人才，而且还应配备精通银行各相关业务的专门人才，选择有丰富业务经验的人员加入内部审计部门，使内部审计在银行内部控制制度中发挥更大的作用。
（三）狠抓落实，强化内部控制执行的审计监督，使银行内部控制监督达到事事有人负责，事事有人监督的要求。积极开展内控考核评价，全面提升内控制度执行力。
（四）拓宽内部审计监控范围，加强内部审计职能。坚持银行经营管理活动的合法性、合规性、真实性审计与效益性审计相结合，全面推进银行内控制度建设。
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[摘要]银行业关系到一个国家的经济命脉,其内部管制的好与坏都将会直接决定国民经济发展的快慢。银行会计工作是控制银行经营风险管理的关键环节,其贯穿银行业务的各个环节,因此做好银行会计内部控制工作至关重要。商业银行可以通过注重制度的执行、人才的培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度。也可以说，内部控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展，它既是各项管理工作的基础，也是适应新形势的需要，为了提高银行的核心竞争力，开创银行发展新局面，完善银行内部控制已经成为当务之急。
[关键词]锦州银行；会计内部控制；问题；对策
前言
近几年,随着资本市场的不断更新，许多商业银行为了提高自身的经济价值从而争夺在市场上的有限价值，要不断增快金融改革的进程，努力提高会计行业的竞争标准，但与此同时也产生了诸多问题,那么一定要注意内部控制问题和商业银行的经营问题，所以，必须要建立起内部的监督检查机制，提高所有会计人员的风险防范意识并要求其管理人员必须加强内部管理，强化会计部门的检查力度从而严格执行每个商业银行的竞争机制，按其行业的竞争标准进行抉择。会计内部控制是银行防范金融风险的重要因素,就目前锦州市来说其信息技术领域正不断扩散发展,新项目、新市场也在不断涌现,因此对商业银行会计内部控制制度提出了更大的要求。本文将从锦州银行会计内部控制的基本概念入手,分析我市锦州银行会计内部控制的现状及存在的问题，进而研究出适合锦州银行内部控制制度的相关对策和研究办法。
一、会计内部控制的概述
(一)会计内部控制的概念
锦州商业银行的内控制度一般是由商业银行实现集体利润最大化为目标,通过一系列制度程序的制定和方法的研究,对遇到的风险进行相应的事前预知,事中控制和事后管理。在保证物资、财产的完整性和安全性的同时确保其经济活动能自觉形成一种自我调控、自我约束、自我检查的控制系统。银行为了提高会计信息质量,也同样对商业银行内部规范的自我审视行为提出了更多要求,也正是因为这样会计内控制度正朝着新的方向发展。
(二)会计内部控制的目标
总的来说商业银行最首要的目标就是要合理保证各商业银行合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，并符合国家的法律和法规，以及银监会的各项监管要素和其他各商业银行自身的经营原则；其次是应合理提高商业银行自身的风险管理水平,确保其顺利发展和经营达标；第三点是为了确保各商业银行在出现新业务、新机构重建或革新等突发改变时,能够有效地进行评估和防控有可能会面临的风险；第四点是提升商业银行业务管理和经营管理方法的有效性和真实完整性；第五点是督促各商业银行高层管理者和工作人员都能提高内部控制意识,严格按照各项防控措施管理,确保内部控制管理体系能有效正常地运行。
(三)会计内部控制的基本原则
会计内部控制的各项基本原则主要有三大点:首先,合法性控制原则。银行会计内部控制必须严格按照国家的法律法规办事,不能因为单位的局部利益而逃脱法律法规的制约；其次,合规性控制原则,银行应合理建立规范化的会计办事操作秩序,各商业银行的会计执行人员要根据各项不同的管理体系要求进行合理化的操作流程；最后,合理性控制原则,银行所有会计工作人员都会被内部控制制度所约束、限制。
二、会计内部控制在锦州银行会计风险管理中的作用
(一)实现锦州银行经营管理的重要保障
会计内部控制制度在锦州银行会计风险实施中有助于确保商业银行的经营和管理,有助于银行制定各种经营措施,有助于降低国家财产损失,从而保证国家财务和资金的安全。因此在规范其真实合理性的同时，锦州银行更要不断提高自身管理模式确保银行经营活动的高效运行。
(二)规避商业银行经营风险的保障
会计内部控制在商业银行会计风险管理中有利于强化银行工作人员的风险意识,提高锦州银行经营管理者避免风险发生的事先防范。因此，必须要加强其经营风险的管理手段，提高内部控制的防控意识，有效避免银行在经营管理上的各种负面影响，着重提高银行风险防范建设等举措都是每一位员工必须做到并做好的事情。
(三)实现商业银行资产运营安全的保障
实施内部会计控制是实现商业银行资产运营安全的重要保障,是确保货币资金的有效运转,是对货币资产的事前防范,所以要避免公款私用、挪用等现象的发生,制止国家资金财产的损害。在建立以投资为目的的各项投资管理环节时,一定要对银行的管理细节做到慎重仔细，并严格按照正确的管理方式降低其投资风险,加强对固定资产的系统化管理。
三、锦州银行会计内部控制目前存在的主要问题
(一)规章制度流于形式,内控意识淡薄
现如今锦州银行内部管理制度只流行于形式，内控意识淡薄。在市场经济发展日趋激烈的竞争环境下,管理人员的主要精力都放在了拓展市场上面,就连锦州银行的业绩评价系统管理也把业务经营指标放在了前面,因此防范和化解风险需要一整套完善的内控制度和服务管理意识。各级领导没有树立好内控优先的管理理念和防范意识，只重视了新业务的开展和对老旧账目的日常管理,严重忽略了对内控风险的制约和防范。更严重的是一部分商业银行的工作人员一味地把会计内控制度单纯地建章建制,忽略领导者和工作人员的关系。还有的银行工作人员为了争夺优质客户甚至以违规手段来寻求客户，尽管牺牲代价也再所不辞，从而严重扰乱了经济秩序。
(二)会计内部控制制度不够完善
会计内部控制制度不够完善,主要表现在重要职责和岗位没有切实可行的'分离制度,把许多职务集于一身的现象时有出现。银行会计制度发展相对滞后，过多是沿用以前的旧管理办法，新的岗位只是空有形式没有确定的职责，许多综合业务都无法做出合理的回应。临柜人员整体业务素质较差,近年来锦州银行的往来业务正不断向电子网络信息化迈进,这在很大程度上改变了传统的操作模式，也正因此锦州银行的内部管理也开始落后，产业结构也开始下调，已经严重影响银行内部会计控制的良性发展。
(三)监督检查的错位与不足
事后监督部门在银行的业务链条上属会计结算部门的直接管理领导,其监督的范围一般都锁定在会计业务上，然而会计管理的事后监督检查一旦出现错误,后台监督检查的工作就很难进行下去。其一般都不在意资金的对转，只是简单的看余额，忽视各项信息的排查，因此排查根本不够细致,监督也总有漏洞。在对待监督检查中所发现问题的处理方式上也过于简单化,基本不追查问题原因,只是简单的罚款或管理批评,得过且过,不加深整改。目前锦州银行的检查大多是定期定项的任务或是一些临时要求的安排,并没有按照要求根据内控模式对风险较高的项目进行定期、逐一排查。缺少会计内部控制制度的自身核实和对接,有些检查也过于表明化，只是单纯为了应付任务，并没有在自身上找到根本原因,因此无法发现制度本身存在的问题。
(四)内部控制结构不完善,管理不到位
会计管理者对会计制度管理的不规范容易造成会计工作人员随意操作，不按规章制度行事，不履行应尽的管理职责和操作规程，有些会计人员在业务操作中不遵守规则，没有严格执行会计制度，工作结构不完善,管理不到位甚至只是流于形式。根据《会计基础工作规范》的规定来看锦州银行会计机构人员在配置上不符合标准，各银行应当根据会计业务的工作需要设立会计机构和配置有关的业务会计人员。(一般没有取得会计从业资格证的人员，是不能从事此业务的。)但是目前很多锦州银行在会计人员的任用上，发生过很多次会计管理上的缺陷和漏洞，用人不谨慎。会计人员的更换频率和流动速度都比较频繁，一人多卡现象也时有发生，更有甚者竟在工作的交接手续上出现疏忽，完全忽略会计记录的连续性，致使内部结构严重崩线，内控制度如同虚设，很难重组管理。
(五)会计队伍整体业务素质低
在锦州银行完成经济管理时，应该要调整好每个会计业务的工作秩序，如果柜台业务质量的会计人员缺乏，日常工作能力较差，那么会计信息一定没有真实可靠性，这就必然会对锦州银行的各项管理政策产生影响和作用，而且会计人员的专业水平也比较缺乏职业道德管理观念，信息结构老化，专业知识不扎实，缺乏各职业应有的敏锐力，那么，就会在业务办理过程中，出现严重的失误现象，会计信息必然失真。同时，一些会计人员缺乏爱岗敬业精神，账务不相符的现象比较明显，比如银行的债权债务等与账面数字有偏差，虽不易发现，但到后期核实时也是有所影响的。有的会计从业人员平时不专研会计业务知识、不注重知识积累，对专业知识的培训和学习态度比较消极。
四、完善锦州银行会计内部控制制度的对策
(一)注重制度执行,提高会计人员的风险防范意识
要注重制度的执行，要把风险的观念意识作为首要思想，严格确立会计信息的内控管理地位，努力增强会计人员的自身价值提高会计人员的风险防范意识,要认真遵循《商业银行内部控制机制》认真履行各项管理机制，注重每个项目的执行和操作手段。会计内部控制是银行的最基本职责，更是银行各级管理者非常重视的内控建设，所以在银行内部要提高员工的风险防范意识。在防范和化解风险的同时不仅要有一套完整的、合理的内控制度,还要经过整体从业人员的综合素质和内控风险管理考量。首先，各银行要有良好的监督管理意识，要时刻注意内控管理的风险防范观念，严格控制会计内部信息的完整性，把银行的风险降到最低，让银行的每个职员或管理者都充分认识到风险意识的管理重要性，要当做首要任务来抓。其次，一定要严格要求员工必须每个人都有一套有利于风险防范的学习计划和对风险意识防范的斗争思想，以此在众多历史教训中得到经验，再用经验提醒每个员工采取不同的防范措施，从而达到良性循环的内控风险防范模式，同时也为锦州银行全面营造出良好的“控制环境”做出贡献。
(二)健全良好的内部控制制度,科学规范的操作规程
要健全良好的内部控制制度,要遵循以下几点要求:1、要确保建立岗位责任制度。锦州银行的经营目标是通过内部各个岗位一起配合完成的,所以要管理好会计各岗位间的权责制度。2、建立行之有效的业务操作制度。锦州银行要建立其科学严谨的操作流程,对各岗位间的独立性和紧密性要高度结合起来，要充分认识职责明确的业务管理制度。3、要时刻确保各业务资料信息的完整度和保密度。客户的资料信息是对业务办理过程的整体记录,也是锦州银行经营管理的重要指标,因此要对各项业务进行核实和筛选。4、处理好授权管理体系。就目前来看锦州银行的经营规模在不断增长,经营项目也越来越多,推陈出新的管理活动也日益增加。所以,锦州银行的各个领导必须要将权责进行正规的分配,明确各级人员间的管理权限，确保下级授权并且分权。
(三)坚持自律与监督双重并举,完善监督检查制度
在强化内部稽查审计的同时也要注意完善监督核查制度,首先，要坚持赏罚分明的自律机制，不断培养会计人员的自警和自律意识。创建完善的会计管理体制,从程序上对每个风险环节精心数据核查，从一级分行到总行进行一一监督审查，从而达到一级一级分行管理，再完善会计内部的管理体制和会计内控的质量；其次，要把稽查审计部门和操作部门的全职分离出来，做好系统服务员和操作员的职责区分,禁止维护人员参与实际操作业务；再加强会计终端管理的控制，严格把控管理柜员，使窗口工作人员真正意识到信用卡授权的严谨性和重要性，必须加强内部管理的监督和检查。因此，加强锦州银行内部检查力度,就要增强对会计核算风险控制和应变能力的考察,提高银行会计内部控制质量。
(四)优化内部控制结构,建立完善的监督机制
锦州银行不仅要加强对内部控制结构的优化也要建立完善的监督机制,通过对内部控制体系的监督与完善,从而提出整改措施,查错纠弊。锦州银行内部控制的监督手段中最主要的是内部审计工作,对于我市锦州银行而言,内部审计有着重要的意义。后台会计人员(事后监督)要把第一道防线上遗漏的问题检查出来,再以此建立起各管理体制上具有单独性、整体性、权威性的内审监督机制。
(五)加强会计人员的专业素养和综合素质
锦州银行会计师的整体素质是保障一个会计内控制度的重要体现，员工素质决定了银行内部控制的整体质量。因此，务必要加强银行自身的知识体系建设和内部控制制度革新，提高整体素养做到重视上岗培训和法律法规建设等重要原则，遵守以人为本的职业道德及内部规章制度的宣传和教育工作,着重强调思想教育和道德观念培训，认真履行会计人员该有的行业操守。因此，锦州银行要处理和利用好锦州市现有的有效资源让会计人员定期换岗培训,完成更为系统化的学习目标,从而提高业务人员的综合素质。结束语商业银行内部控制管理是一个常谈常新的话题，然而内部控制也是商业银行需要面对的根本问题。在新形势的不断发展下，对锦州银行内部控制做出了更高的标准，从中国人民银行颁布了《商业银行内部控制指引》一文起就对部分商业银行的建立提出了更高的标准和更新的要求。因此，锦州银行可以通过注重制度的执行、人才的培养以及内控的监督等来完善会计内部控制制度。也可以说，内部控制的防范与管理离不开银行事业的改革与发展，它既是各项管理工作的基础，也是适应新形势的需要，为了提高银行的核心竞争力，开创银行发展新局面，完善银行内部控制已经成为当务之急。因此，通过分析我国商业银行会计内部控制的当前状况，指出并解决了一些现实问题，其中包括建立和执行商业银行人员的认知和素质问题，受行业的限制和影响，一些从业人员的基础认知比较差，审计技术和风险程度也比较高，控制管理问题相对薄弱，所以，内部控制制度的完善对降低锦州银行面临的经营风险是十分必要的,也是对我国商业银行经济的健康发展起着决定性作用的。
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