注册会计师考试《会计》指导训练

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2017年注册会计师考试《会计》指导训练

　　试题：

2017年注册会计师考试《会计》指导训练

　　以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有( )。

　　A. 外籍个人不缴纳房产税

　　B. 房屋产权出典的，承典人为纳税人

　　C. 房屋产权属于集体所有的，集体单位为纳税人

　　D. 房屋产权未确定及租典纠纷未解决的，代管人或使用人为纳税人

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，外籍个人也是要缴纳房产税的。

　　下列情形中，应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有( )。

　　A.房屋产权未确定的

　　B.房屋租典纠纷未解决的

　　C.房屋承典人不在房屋所在地的

　　D.房屋产权所有人不在房屋所在地的

　　【答案】ABCD

　　【解析】产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

　　某企业有一处房产原值1000万元，2013年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2013年应缴纳房产税( )

　　A.6.0万元 B.9.6万元

　　C.10.8万元 D.15.6万元

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳房产税=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(万元)

　　某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税( )。

　　A. 42万元

　　B. 48.72万元

　　C. 50.4万元

　　D. 54.6万元

　　【答案】B

　　【解析】房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

　　2012年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)

　　甲公司2012年年初房产原值为8000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自 2012年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元， 2012年4～6月为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2012年度应缴纳的房产税为( )。

　　A.65.49 元 B.66.21 元 C.66.54 元 D.67.26 元

　　【答案】C

　　【解析】税法规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。从价计征房产税=8 000×(1-30%)×1.2%×1/2 +7 500×(1-30%)×1.2%×1/2=33.6+31.5=65.1(万元);从租计征房产税=2×6×12%=1.44(万元);甲公司2012年度应缴纳的房产税=65.1+1.44=66.54(万元)

　　李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住，租赁期为1 年，租金为每月5 000元。2013年6月李某花费2 000元对房产进行了修缮，取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费，税费支出均已取得合法有效凭证。下列关于李某2013年6月取得的租金收入应纳税事项的表述中，正确的有( )。

　　A.应缴纳营业税75元

　　B.应缴纳房产税200元

　　C.应缴纳地方教育附加1.5元

　　D.应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计7.5元

　　【答案】ABCD

　　【解析】个人出租住房，在3%税率的基础上减半征收营业税;按4%的税率计算从租计征的房产税。应纳营业税=5000×3%×50%=75(元)，应纳房产税=5000×4%=200(元)，应纳城建税和教育费附加=75×(7%+3%)=7.5(元)，应纳地方教育附加=75×2%=1.5(元)

　　某国家级森林公园，2012年共占地2 000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米、索道经营场所占地0.5万平方米。公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税为( )。

　　A.1万元 B.2万元 C.3万元 D.3.2万元

　　【答案】C

　　【解析】税法规定，国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。该公园2012年度应缴纳城镇土地使用税=(1+0.5)×2=3(万元)

　　甲企业位于某经济落后地区，2011年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2012年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元-18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2012年应该补缴的城镇土地使用税为( )。

　　A. 0元

　　B. 315元

　　C. 945元

　　D. 1260元

　　【答案】B

　　【解析】经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

　　甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A.B.C三个地域,A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半;C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A.B.C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )

　　A.57500元

　　B.62500元

　　C.72500元

　　D.85000元

　　【答案】C

　　【解析】(10000-1000+5000/2+3000)×5=72500(元)

　　2011年某民用机场占地100万平方米，其中飞行区用地90万平方米，场外道路用地7万平方米，场内道路用地0.5万平方米，工作区用地2.5万平方米，城镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税( )元。

　　A.125000 B.150000

　　C.475000 D.500000

　　【答案】B

　　【解析】机场飞行区用地、场外道路用地，免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)

　　下列关于城镇土地使用税征收管理的说法正确的有( )。

　　A.城镇土地使用税按年计算、年终缴纳

　　B.纳税人新征的耕地，自批准征用之日起次月缴纳城镇土地使用税

　　C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

　　D纳税人购置新建商品房，自交付使用之日次月起缴纳城镇土地使用税

　　【答案】CD

　　【解析】选项A，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳;选项B，纳税人新征的土地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。

　　依据契税的相关规定，下列各项应征收契税的是( )。

　　A.以获奖方式取得房屋产权

　　B.将自有房产作股投入本人经营企业

　　C.房屋产权相互交换，交换价值相等

　　D.承受荒山土地使用权用于林业生产

　　【答案】A

　　【解析】以获奖方式取得房屋产权的按规定缴纳契税。

　　居民甲某共有三套房产，2013年将第一套市价为80万元的房产与乙某交换，并支付给乙某15万元;将第二套市价为60万元的房产折价给丙某抵偿了50万元的债务;将第三套市价为30万元的`房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税( )

　　A.0.45万元 B.1.95万元

　　C.2.25万元 D.2.85万元

　　【答案】A

　　【解析】以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税=15×3%=0.45(万元)

　　下列情形中应征收契税的是( )。

　　A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业

　　B.非债权人承受破产企业土地和房屋权属

　　C.有限责任公司整体改造为股份有限公司，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属

　　D.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属

　　【答案】B

　　【解析】A，以自有房产作股投入本人经营企业，免纳契税;B对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。选项C、D都是免征契税的情形。

　　下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。

　　A. 某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

　　B. 某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

　　C. 某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税

　　D. 某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

　　【答案】D

　　【解析】选项A，没有免征契税的规定;选项B，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均可免征契税。

　　2013年2月，刘某将价值为120万元、100万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某。当地契税税率为4%，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是( )。

　　A.林某应就受赠房产缴纳契税4万元

　　B.刘某儿子应就受赠房产缴纳契税4. 8万元

　　C.刘某应就赠与林某房产缴纳营业税5万元

　　D.刘某应就赠与儿子房产缴纳营业税6万元

　　【答案】A

　　【解析】个人将不动产无偿赠送子女和对其承担直接赡养义务的赡养人，免征营业税。个人无偿赠与不动产行为(法定继承人除外)，应对受赠人全额征收契税。林某应缴纳契税=100×4%=4(万元)

　　村民张某2012年起承包耕地面积3 000平方米。2013年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和上年一样使用，即700平方米用于种植药材，2 000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某应缴纳的耕地占用税为( )。

　　A. 3 750 元 B. 7 500 元 C. 12 500 元 D. 25 000 元

　　【答案】A

　　【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳耕地占用税=300×25÷2=3 750(元)

　　某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。

　　A. 1250元

　　B. 2500元

　　C. 15000元

　　D. 30000元

　　【答案】A

　　【解析】占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税;农村居民占用耕地新建住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。应缴纳耕地占用税=100×25×50%=1250(元)

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