行政事业内部控制论文

时间：2021-06-12 16:08:43 论文我要投稿

行政事业内部控制论文

　　立足于实践经验，对行政事业单位内部控制相关内涵进行简要分析。下面小编整理的行政事业内部控制论文，欢迎来参考！

行政事业内部控制论文

　　摘要

　　内部控制越来越被行政事业单位所重视，行政事业单位通过建立完整、切实可行的内部控制体系，提高管理服务水平和风险防范能力，促进单位持续、稳定、健康发展。本文就行政事业单位内部控制存在的问题和现状，提出完善内部控制制度的办法和措施。

　　关键词行政事业内部控制措施

　　随着我国市场经济的不断发展，一些企业或事业单位的现代化管理所存在的一些问题也浮出水面，一个看似简单的词条“内部控制”，慢慢走进人们的视野，进行良好的内部控制，可以更好地进行企业或事业单位管理，提高工作效益。内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。

　　1 行政事业单位内部控制的现状

　　1.1 内部控制制度不健全

　　迄今为止，我国还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有事业单位结合自身业务特点和时间经验研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。

　　1.2 预算控制相对弱化

　　随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙，目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出还达不到逐笔进行核定的要求。二是预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。

　　1.3 授权批准控制不严格

　　在授权支出控制方面。目前绝大多数行政事业单位，存在授权不当，对授权批准支出额范围、权限控制不严等问题。特别是对预算外支出的项目，缺乏集体研究决策。

　　1.4 固定资产管理不严格

　　实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用，处置管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。固定资产的账实不符，资产存量不清，长期被隐瞒、借用、侵占。政府采购法对固定资产购置的制约力度不够。房屋出租不规范，收支自行支配，搞“账外账”。

　　1.5 会计基础工作薄弱

　　行政事业单位会计基础工作方面存在的主要问题有：有的单位会计人员一岗多职，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的作用，原始凭证审核不严、不合规、不合法，会计核算不符合制度要求，许多单位不按照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》的要求，自行设置和随意使用、混用会计科目，造成会计信息失真。

　　2 加强行政事业单位内部控制的措施

　　2.1 健全内控制度制度

　　对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等方面.确定单位自控的重点和目标.因事设人，责任到位，且责权对等，以增加组织的控制意识。加强单位内部牵制制度.建立健全授权批准控制和职务分离控制制度在具体业务分工上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程.而必须有其他部门或人员参与.并且与之衔接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查

　　2.2 完善部门预算制度

　　完善部门预算制度.首先是要进一步扩大部门预算的范围.力争将各部门单位的全部财务收支事项均纳人部门预算的实施范围.并严格预算的调整和追加程度：其次是将部门预算与单位内部的责任预算有机结合。预算单位要增强法制意识.严格按照制度办事.控制集体舞弊行为的发生。着重抓好专项资金的使用和管理、财政授权支付资金的管理，财政资金使用效率低下、套取财政资金、挪用专项资金、随意更改预算以及占有、破坏集体资产以及不按照财政体制改革的.要求申请使用财政性资金等问题要加以解决

　　2.3 加强授权批准控制

　　授权审批控制要求行政事业单位明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。因此，行政事业单位的授权批准应该是在集体通过的财务预算和规定的开支标准上’授权单位负责人进行审批：对一些数额较大的开支则有领导班子集体研究决定.任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策

　　2.4 加强固定资产管理

　　行政事业单位在建立与实施固定资产内部控制中.应强化职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范.机构设置和人员配备应当科学合理。固定资产取得依据应当充分适当，决策过程应当科学规范。固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰严密，会计核算、账簿记录和固定资产转移的文件手续应当健全。

　　2.5 做好会计基础工作

　　首先坚持不相容职务相互分离.确保不相容机构和岗位之间权责分明。相互制约、相互监督，从而预防发生错误和弊端，做到防患于未然.以保证会计记录的真实与完整。其次认真抓好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化.避免会计工作手续不严与职责不清的现象发生。三是建立完善的会计处理程序。按照会计处理程序所包括的会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账簿设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施.确保会计信息的真实性、及时性和完整性。四是严格内部核对制度。对已完成的经济业务记录进行复查核对。是强化内部控制制度的一项基本措施.是控制记录使其正确可靠的重要方法.

　　2.6加强内部审计监督和考核

　　行政事业单位要提高内部审计机构层次，强化其权威性和独立性。对内部单位定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，做到财务制度健全、会计核算合规。内部审计人员要提高政治素质，审计业务素质，不断增强服务意识，真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。

　　3结束语

　　总之，行政事业单位的内部控制体系是一个复杂的系统工程，可以参照企业内部控制的基本规范和要求，根据内部控制基础理论，从内部控制环境、组织控制、预算控制、监督、人员素质等方面来完善，并运用在工作中每一个环，确保内部控制落到实处，从而促进行政事业单位全面、健康发展。

　　参考文献：

　　[1]黄进华.行政事业单位内部控制的缺陷与对策建议明冲国总会计师，2008.

　　[2]刘慧.关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨[J].财政监督，2009年06期.

　　[3]李飞.事业单位财务管理探析[J].财经界，2010年02期.

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