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学校预算执行情况审计报告重点

审计报告 时间:2017-09-30 我要投稿
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  导语:一个好的学校每年都会制作一篇预算执行审计报告,以方便工作的开展。而预算执行审计报告要写就要写得全面,所以写预算执行审计报告我们要先把重点列出来,今天小编总结了一篇学校预算执行情况审计报告重点,欢迎阅读。

  一、预算执行情况审计与财务收支审计的关系

  预算执行情况审计就是对学校年度财务预算执行情况的真实性、合法性、效益性所进行的审计。

  高校预算执行情况审计与财务收支审计的关系,这两者既有相互交叉,又有相对独立的内容。

  首先,从审计范围上看,预算执行情况审计主要围绕预算收入、支出、结余情况的审查,侧重于流量方面,而对过去的存量不太涉及;而财务收支审计,不仅审查收入、支出、结余,还要审查资产、负债、净资产等,也就是说,除了流量方面,还要关注存量方面。

  其次,从审计依据上看,财务收支审计主要不是依据法规标准,侧重于合规性审计;而预算执行情况审计,除了依据法规标准之外,还要依据预算标准;除了合规性审计之外,还要看执行情况是否符合预算,还要看整个预算管理过程。

  可以看出,两种审计既有联系又有区别。在实际操作时,由于审计对象是同一个,把两者结合起来进行,可以得到更好的审计效果。

  二、立足对单位预算执行情况审计

  要进行预算执行情况审计,就首先要弄清几类预算的概念。

  (一)部门预算

  近年来,随着政府预算体制的改革,对高等学校预算工作产生了显著影响,最为明显的是,为满足教育主管部门上报部门预算的需要,高等学校也要编报部门预算。

  这类预算主要是满足政府财政管理的需要,对于校内财务管理影响不大。

  (二)单位预算

  为与上报的满足政府财政管理需要的部门预算相对应,我们不妨把各学校自用的满足自身财务管理需要的预算称为单位预算。

  在财务分权情况下,根据校级预算管理部门的可控程度不同,单位预算又可以分为学校总预算和校级预算。

  学校总预算包括整个学校的全部收支,既包括学校预算管理部门可以控制、分配的资金,又包括学校预算管理部门无法控制、分配的资金,如各种专项资金等。

  校级预算则只包括学校预算管理部门可以控制、分配的资金。

  这类预算是为学校合理配置有限资源、加强财务管理服务的,对学校各个方面发展影响很大。

  因此,预算执行情况审计应主要立足于对单位预算执行情况进行审计

  三、高校预算执行情况审计的重点

  当前高校规模日趋扩大,内部二级单位众多,经济活动日趋复杂,因此在审计过程中必须抓住重点,才能收到事半功倍的效果。

  (一)收入方面

  1、应当纳入预算管理的各项收入,包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴款和其他收入,是否纳入学校预算,实行统一管理、统一核算;

  应注意检查事业发票管理与使用状况,检查有无使用事业发票而收入未纳入学校的情况,特别是二级独立核算单位使用的发票。

  2、学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定,各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准,有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等问题;

  应注意收费项目及标准是否经物价管理部门批准。

  (二)支出方面

  1、各项支出,包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出是否按计划执行,有无超计划开支;应对预算及其执行情况进行分析。

  2、各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准,有无虚列支出、以领代报、利用往来科目隐瞒收支等问题。

  应特别注意专项基金的计提,计提专项基金如果没有法规依据,则属于虚列支出。

  3、专项资金是否按照拨款要求使用,有无改变用途和不按照时间使用等问题。

  应对照拨款通知书的要求,看实际使用情况与通知书要求是否相符。

  (三)资产方面

  1、货币资金方面,应着重对其安全性进行审查,对于活期存款,应结合银行对帐单进行检查;对于定期存款和其他存款,应查验定期存单和相关存单。

  教育部、财政部教财[2002]2号文件《关于清理检查直属高校资金往来情况,加强资金管理,确保资金安全的通知》要求:各直属高校的财务处长对每月的银行对账单必须认真审核,审核签字后,再交由本校的审计部门负责人复核签字,并报经主管财务的校长审签后与当月的会计凭证一同保存。

  因此,在进行预算执行情况审计时,可以充分利于平时学校对银行存款审计审签的结果,对资金安全进行重点分析,特别是对存于非银行金融机构的存款。

  2、债权方面,应检查应收及暂付款项是否及时清理结算,有无长期挂帐等问题,对于坏帐应予查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销;应着重检查这类资产的质量。

  3、实物资产方面:应检查设备、材料、低值易耗品及固定资产的购置有无审批手续;验收、领用、保管、报废、调出、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案,有无被无偿占用和流失等问题;是否定期或不定期地进行清查盘点,帐帐、帐卡、帐物是否相符;并应着重检查账实关系,有否存在帐外资产等问题。

  4、对外投资,应着重检查这类资产投资回报情况,有无明显减值的情况,有无投资无收益的情况;还应检查是否存在对外投资未在财务报表中反映的问题。

  (四)负债方面

  1、对各项负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等,是否按照不同性质分别管理,管理是否合法、合规;有无将收入列入应付及暂存款的问题;

  2、关注表外负债,如担保、财务承诺等。

  (五)净资产方面

  1、经营收支结余是否单独反映,会计处理是否合规;结余分配是否符合有关规定。

  2、修购基金、职工福利基金、奖贷基金和勤工助学基金的提取,以及学校提取或设置的其他基金是否符合有关规定,是否及时足额提取;

  3、有无违规乱设名目,提取基金的问题。

  (六)决算报表方面

  1、年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;

  2、决算报表数字是否准确、决算说明中有关数字与报表是否一致、决算说明是否真实、准确。

  3、二级独立核算单位财务收支状况是否纳入决算报表反映,纳入的方法是否准确。

  (七)其它

  建立校内结算中心的学校宜同时对结算中心进行审查。

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